Благотворительная помощь и налог на прибыль

В настоящее время многие организации часть полученной прибыли направляют на благотворительные цели. В статье рассмотрим, могут ли они на эти средства уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Что такое благотворительность

В соответствии с законом 135-ФЗ, благотворительная деятельность подразумевает бескорыстное оказание помощи лицам, которые в ней нуждаются. Помощь может выражаться в перечислении денежных сумм, в бесплатном обслуживании, передаче каких-либо товаров, а также в бескорыстном выполнении определенных видов работ.

Среди основных целей благотворительности можно выделить следующие:

1. Материальная помощь и социальная поддержка лиц, не способных самостоятельно отстаивать свои права.
2. Ликвидация последствий стихийных бедствий, катастроф и аварий, а также в предотвращении их, как оказание помощи населению.
3. Поддержка пострадавших в катастрофах, репрессиях, военных действиях, религиозных притеснениях и т.д.
4. Содействие в вопросах защиты детей, родителей.
5. Помощь детям, оставшимся без родителей или попечителей.
6. Деятельность, направленная на пропаганду ЗОЖ, профилактику заболеваний, а также спорта.
7. Помощь в охране окружающей среды, а также защите животных.
8. Иные цели.

Другими словами, любая благотворительная помощь должна быть направлена социально значимые, природные и благие цели.Помощь денежными средствами, бесплатными услугами (работами) коммерческим компаниям, политическим партиям или активистам к благотворительности не имеет никакого отношения. Также оказываемая социальным организациям благотворительная помощь, не должна быть средством политической борьбы в периоды предвыборных кампаний.

Налогообложение при благотворительности

Прежде те организации, которые участвовали в благотворительности, могли получать некоторую выгоду. Так как при расчете налогооблагаемой базы, средства, направленные на благотворительность, можно было к учету не принимать. Организации могли тратить на такого вида нужды не более 5% своего дохода. Деньги, направленные на благотворительность, учитывались как расходы компании, и это позволяло значительно снизить налог на прибыль. Но при этом стало возникать большое количество фиктивных компаний, которые таким образом скрывали уход от уплаты налогов. Так было до 2005 года.

Важно! В настоящее организации вправе осуществлять благотворительность только за счет своей прибыли, а какие либо вычеты по налогу не предусмотрены. Исключение составляют только те организации, которые оказывают помощь в науку, культуру, здравоохранение, если они занесены в специальный перечень определенного ведомства.

Благотворительная помощь и налог на прибыль

Для того, чтобы расходы компании можно было учесть при расчете налога на прибыль, они должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы, а также имели производственный характер. Последнее подразумевает, что расходы должны быть связаны с деятельностью компании, которая нацелена на получение дохода. Данные условия содержатся в ст. 252 НК РФ. Что касается расходов на благотворительность, то они никак не связаны с деятельностью организации, направленной на получение дохода. То есть, они не могут признаваться как экономически обоснованные, а значит и учитывать их при расчете налога на прибыль нельзя.

Согласно мнения Минфина России, благотворительные пожертвования представляют собой добровольное желание налогоплательщика. Оно не имеет экономического обоснования и поэтому отнести их к расходам нельзя, так как это не соответствует принципам определения расходов Налогового кодекса.

Если обратиться к п.34 ст. 279 НК РФ, то мы можем сделать вывод, что к расходам, которые не учитываются при налогообложении, относятся расходы, представляющие собой целевые отчисления, произведенные на содержание некоммерческих компаний и ведение ими своей деятельности по Уставу, а также использованные данными получателями по назначению. К подобным целевым отчислениям могут быть отнесены благотворительная помощь детским домам, домам ветеранов, мед- и образовательным учреждениям.

Важно! Безвозмездно переданное имущество (работы, услуги, имущественные права), а также затраты, имеющие отношение к их передаче, также не могут учитываться в целях налогообложения прибыли.

Иногда на благотворительность идут заемные деньги компании. Проценты по данным займам также не могут быть учтены при расчете налога на прибыль. Это также связано с тем, что данные расходы произведены не в рамках деятельности, направленной на получение прибыли, а значит не выполняются 3 условия признания расходов при расчете налога на прибыль.

Ставка налога на прибыль в регионах

Законодательство направлено на то, чтобы мотивировать бизнесменов на благотворительную деятельность, поэтому в некоторых регионах предусматриваются определенные налоговые льготы. Однако, не следует считать, что благотворительность позволяет обогатиться тем лицам, которые ею занимаются. Все льготы предусматривают снижение налоговой нагрузки соразмерно тому, сколько средств было потрачено на оказание помощи.

Важно! Законодательство некоторых субъектов РФ могут предусматривать пониженную ставку налога на прибыль для компаний, перечисляющих благотворительную помощь (до 13,5%). По мнению Минфина и ФНС благотворительные пожертвования своей целью имеют не извлечение экономической выгоды, а оказание безвозмездной помощи.

Поэтому следует обратить внимание на те условия по применению ставки налога в пониженном размере, которые предусмотрены региональными властями. Например, в Самарской области компании вправе применять пониженную ставку налога 13,5%, если сумма благотворительной помощи компании составляет не менее 7% от налогооблагаемой базы. Если суммы перечисленных благотворительных средств компаниями Самарской области ниже указанной отметки, то ставка налога на прибыль будет увеличиваться до следующих размеров:

В Псковской области условия применения пониженной ставки налога на прибыль более строгие. Так, компании, перечисляющие благотворительную помощь вправе применять ставку налога на прибыль 13,5%, если эта помощь составляет 10% и более от налогооблагаемой базы.

В Московской области, до 2014 года компании, перечисляющие средства на благотворительные цели, также имели право рассчитывать налог на прибыль по пониженной ставке (от 16% в бюджет региона). Но в настоящее время данный закон Московской области утратил свою силу. Читайте также статью ⇒ НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Благотворительная помощь иностранным фондам

Не всегда компании РФ перечисляют благотворительную помощь исключительно в российские фонды. Иногда помощь может оказываться и иностранным благотворительным организациям. При этом следует помнить, что несмотря на то, что денежные средства, перечисляемые в иностранный фонд, в виде пожертвований, являются доходом от источников РФ, налог на прибыль при переводе помощи с российской компании не удерживается. Это следует из того, что в целях налогообложения прибыли не принимаются к учету пожертвования, которые таковыми признаны согласно законодательства РФ (251 НК РФ). Читайте также статью ⇒ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ 2019

НДС

Если компания занимается коммерческой деятельностью, то товары, передаваемые от организации другой облагаются НДС. Но если передача товара осуществляется на безвозмездной основе, в благотворительных целях, то НДС не начисляется. При этом должны соблюдаться некоторые правила оформления и документального подтверждения процедуры благотворительности.

По НДС льгота предусматривается только на товары (работы, услуги), которые предоставляются благополучателю. Расходы, имеющие отношение к закупке всего необходимого для проведения благотворительной акции от входного НДС не освобождаются. Компании могут учитывать в расходах НДС на товары, необходимые на производство и реализацию своей продукции, либо на осуществление основного вида деятельности. Все это позволяет уменьшить налогооблагаемую базу. Но при этом использовать льготы по НДС по отгружаемым товарам нельзя.

При оказании единичных благотворительных действий компаниями, им, как правило, выгоднее пользоваться вычетом по НДС. Но если благотворительная помощь осуществляется в крупных размерах и на регулярной основе, то от данной льготы выгоднее отказаться. Тогда средства, затраченные на покупку товаров для социальных учреждений или здравоохранения, могут учитываться в качестве расходов компании. Для получения данного права компания должна обратиться в налоговый орган с заявлением на отказ от льготы до конца налогового периода.