Как получить отсрочку оплаты налога

Порядок, по которому предоставляется отсрочка или рассрочка по налогам, установлен 4.03.2017 года (Приказ ФНС РФ  №ММВ-7-8/683@от 16.12.2016). Данным документом также установлены требования к документации, необходимой для предоставления в ИФНС для получения отсрочки или рассрочки по налогам или страховым взносам. В статье разберемся, как получить отсрочку оплаты налога.

Изменение срока уплаты налогов и страховых взносов

Изменение сроков уплаты налогов и страховых взносов (а также пени и штрафов по ним) – это перенос крайней даты уплаты на более поздний срок. Возможность переноса срока уплаты налогов определяется гл. 9 НК РФ. Основные принципы по переносу срока уплаты налогов установлены ст. 61 НК РФ. Например, п. 2 ст. 61 НК РФ прописана отсрочка всей сумма налогового платежа, либо только части платежа с начислением на сумму задолженности процентов. Данный перенос не отменяет имеющееся у компании обязательство по оплате налогов, а в соответствии с переносом сроков новая обязанность не возникает. Обеспечение изменения срока уплаты налога осуществляется имуществом, поручительством или гарантией банка (Читайте также статью ⇒ Вычет у налогового агента в отчетном году).

Что такое отсрочка по уплате налога

Как мы уже можем сделать вывод, отсрочка (рассрочка) по налогам – это изменение срока уплаты платежей. Причем это возможно только в случае наличия некоторых оснований, при этом срок отсрочки или рассрочки должен быть не более 1-3 лет. При предоставлении налогоплательщику отсрочки, налог им уплачивается одной суммой (единовременно), только в более поздний срок. При предоставлении налогоплательщику рассрочки, налог им уплачивается частями, также в более поздние сроки.

Важно! Срок, на который может предоставляться отсрочка или рассрочка по налогам, уплачиваемым в бюджет, предоставляется на срок от 1 до 3 лет.

Отсрочка может быть получена как по одному налогу, так и по нескольким. При этом важно понимать, что если уплату налога производит налоговый агент, то рассрочка и рассрочка предоставлены не будут. Сумма, на которую организации могут получить отсрочку (рассрочку) по налогам имеет определенные ограничения. Она не должна превышать стоимости чистых активов компании (Читайте также статью Заявление на двойной вычет на ребенка по НДФЛ).

Кому может предоставляться отсрочка по налогам

Согласно ст. 64 НК РФ отсрочку (рассрочку) по налогам получить может заинтересованное лицо, если при этом его финансовое положение на данный момент не позволяет произвести в установленные законодательством сроки уплату налога. При этом у этого лица есть все основания предполагать, что через определенный период, на который будет предоставлена отсрочка (рассрочка) у него появится соответствующая возможность оплатить налог.

Получение отсрочки (рассрочки) по налогам компанией возможно в следующих ситуациях:

• при стихийном бедствии, катастрофе или иных чрезвычайных обстоятельствах, при которых лицу был нанесен ущерб;
• если в результате выполнения госзаказа произошла задержка оплаты или финансирования;
• при единовременной уплате всей суммы налога лицу грозит банкротство;
• лицо занимается производством и/или реализацией товаров (работ, услуг), имеющих сезонный характер.

Таким образом, в соответствии с НК РФ, компании вправе рассчитывать на рассрочку по налогам только в ограниченном количестве случаев.

Как получить отсрочку оплаты налога

Процедура получения отсрочки (рассрочки) по уплате налога и перечень необходимых документом определяется Приказом ММВ-7-8/683. Решение уполномоченный орган о предоставлении нового срока для уплаты налога, как и отказ в этом принимает в срок до 30 рабочих дней с момента получения соответствующей заявки. Копию принятого решения направляют обратившемуся лицу в срок до 3 рабочих дней с момента его принятия.

Решение об отсрочке оплаты налога вступает в силу с той даты, которая указана в решении. Все пени, которые были исчислены с момента, установленного для оплаты и до даты вступления решения в силу будут включены в общую сумму задолженности. Но это имеет место только в том случае, если установленный срок оплаты наступит раньше, чем вступит в силу решение.

Важно! Когда отсрочка представляется под залог какого-либо имущества, решение о предоставлении данной отсрочки вступит в силу только после того, как будет заключен договор о залоге.

В зависимости от вида налога определяются сроки отсрочки (рассрочки):

Важно! Для того, чтобы изменить срок уплаты федерального налога или страховых взносов (а также пеней, штрафов к ним) необходимо обраться с заявлением в налоговый орган через управление ФНС по субъекту России по месту нахождения налогоплательщика. Крупнейшие налогоплательщики имеют возможность обратиться в межрегиональную инспекцию ФНС.

Какие документы нужны для получения отсрочки по оплате налога

Для того, чтобы компания могла получить отсрочку по налогам в ИФНС необходимо предоставить заявление. К нему прикладывается следующие документы:

1. Справка из банка с оборотами денежных средств по счету компании за полгода, предшествующие подаче заявления. Справка о наличии расчетных документов, помещенных в картотеку, либо об отсутствии их в картотеке.
2. Справка из банка об остатках денежных средств на счетах в банке.
3. Перечень контрагентов – должников компании. По каждому из контрагентов указывается цена договора и сроки исполнения. Также прикладываются копии договоров и подтверждающих первичных документов (накладные, акты выполненных работ, услуг и др.).
4. Обязательство, подтверждающее соблюдение сроков по отсрочке или рассрочке, а также график по погашению задолженности.

Дополнительно может потребоваться предоставить следующие документы:

1. Заключение, которое подтверждает факт произошедшего стихийного бедствия или катастрофы. Акт оценки полученного компанией ущерба, если ЧС явилась поводом для обращения за отсрочкой (рассрочкой).
2. Документы, которые подтверждают неполучение оплаты за выполненный госзаказ (может составить сам налогоплательщик, либо распорядитель бюджетных денежных средств).
3. Справка, которая подтверждает, что доход от сезонного вида деятельности меньше 50% всей выручки.

Обеспечение отсрочки

Отсрочка или рассрочка по налогам может предоставляться следующим обеспечением: залогом, поручительством или гарантией банка. Документ, которым предоставляется указанное обеспечение подлежит регистрации в налоговом органе. Для оформления договора в ИФНС одновременно должны обратиться как налогоплательщик, так и сам поручитель с соответствующим заявлением. После того, как заявление будет рассмотрено налоговой, принимается решение о возможности заключения обеспечения, о чем ИФНС извещает в срок до 7 дней.

Могут ли отказать в предоставлении отсрочки по уплате налога

В качестве одного из оснований для отказа в предоставлении отсрочки по налогам выступает непредставление указанного перечня документов. Кроме того, отказано в рассрочке будет и в том случае, если в отношении налогоплательщика заведено дело о налоговом или административном нарушении в области налогов, страховых вносов. Отказ также будет в том случае, если в отношении налогоплательщика заведено таможенное дело в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров или продукции через таможенную границу.

К ситуациям, которые являются основанием для отказа, относят следующие:

• в отношении компании возбуждено уголовное дело, которое имеет отношение к нарушению налогового законодательства;
• существуют все основания полагать, что заявке налогоплательщика об отсрочке это попытка уклонения от уплаты налога;
• не прошел 3-летний срок с момента вынесения решения по прошлому заявлению о предоставлении отсрочки.

Если уполномоченным органом принято решение об отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки) по налогам, то налогоплательщика извещают об этом в 3-дневный дней.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Налоговая отказала в предоставлении отсрочки по уплате налога, но мы с данным отказом не согласны. Что можно сделать в данной ситуации?

Ответ: Если налогоплательщик не согласен с отказным решением налоговой, то он вправе обратиться в вышестоящий налоговый орган с целью его обжалования. При отсутствии результата для обжалования можно обратиться в суд. Также компании сразу могут обратиться с суд для обжалования решения налоговой.