Как учесть презенты бизнес-партнёрам?

На праздники или значимые даты организации дарят подарки не только сотрудникам, но и бизнес-партнёрам. Это способ поддержки деловых взаимоотношений, имиджевого статуса. Как учесть презенты бизнес-партнёрам при исчислении налогов? Об этом пойдёт речь в данной статье.

Какие презенты бизнес-партнёрам стоит рассматривать?

В соответствии с п. 1 ст. 575 ГК РФ не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей в отношениях между коммерческими организациями. Таким образом, стоимость презентов бизнес-партнёрам ограничивается суммой в размере 3000 рублей.

За нарушение п. 1 ст. 575 ГК РФ штрафных санкций не предусмотрено, но, руководствуясь ст. 168 ГК РФ, сделка, нарушающая требования закона, ничтожна, если из закона не следует, что такая сделка оспорима или должны применяться другие последствия нарушения, не связанные с недействительностью сделки.

По части налогообложения стоимость презента бизнес-партнёрам значения не имеет.

Как учесть расходы на презенты бизнес-партнёрам для налога на прибыль?

Согласно ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы с целью исчисления налога на прибыль не учитываются расходы в виде:

• стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав);
• расходов, связанных с безвозмездной передачей имущества (работ, услуг, имущественных прав).

Таким образом, учесть презенты при исчислении налога на прибыль не представится возможным.

При этом расходы на презенты бизнес-партнёрам с указанием логотипа компании не могут быть учтены в расходах на рекламу, т.к. в соответствии со ст. 3 Федерального закона «О рекламе» от 13.03.2006 № 38-ФЗ (последняя редакция) реклама — информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Круг бизнес-партнёров нельзя назвать неопределённым кругом лиц, в связи с чем расходы на презенты нельзя отнести к рекламным расходам.

Некоторые организации планируют учесть расходы на презенты бизнес партнёров в качестве представительских расходов, руководствуясь пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ, где говорится о том, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся представительские расходы налогоплательщика, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.

В соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика:

• на официальный прием и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий;
• на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию:

• развлечений;
• отдыха;
• профилактики;
• лечения заболеваний.

Как учесть презенты бизнес-партнёрам при расчёте НДС?

В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

Согласно пп. 1 п. ст. 149 НК РФ объектом налогообложения признается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе.

При этом можно принять к вычету «входной» НДС, т.к. выполнено условие, когда товар должен быть использован в облагаемой НДС деятельности.

Читайте так же ⇒ «Может ли ИП работать с НДС»

Нужно ли платить НДФЛ и страховые взносы при покупке презентов бизнес-партнёрам?

Согласно ст. 217 НК РФ исчислению, удержанию и, соответственно, уплате НДФЛ не подлежат следующие доходы в виде подарков, стоимость которых не превышает 4000 рублей. При условии, что стоимость презента бизнес-партнёрам не превышает указанную сумму – у дарителя не возникает обязанностей НДФЛ-агента.

Читайте так же ⇒ «Страховые взносы с иностранных работников»

Учитывая тот факт, что бизнес-партнёры не сотрудничают в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг — объектом обложения страховыми взносами презенты бизнес-партнёрам не являются. Именно об этом говорится в ст. 420 НК РФ.

Пример:

Генеральный директор ООО «АБВ» решил сделать подарки своим бизнес-партнёрам в связи с Днём рождения компании. Подарки состоят из сувенирной продукции, при этом стоимость каждого подарка не превышает 3000 рублей.

Таким образом, ООО «АБВ» расходы, понесённые на приобретение презентов, не может учесть в расходах, при этом возникает необходимость исчисления и уплаты НДС, но при этом отсутствует потребность уплаты НДФЛ и страховых взносов.

Читайте так же ⇒ «Возврат НДФЛ за дорогостоящее лечение»

Вопросы и ответы

1. Мы заказали в качестве презентов для своих бизнес-партнёров ежедневники с нашим логотипом. При этом мы планируем эти ежедневники дарить посетителям во время выставки. Можем ли расходы, понесённые на изготовление ежедневников, отнести к представительским расходам?

Ответ: В случае, если планируется дарить ежедневники во время проведения выставки, то данные расходы можно отнести к представительским. В случае, если ежедневники предназначались в качестве презентов бизнес-партнёрам – такие расходы отнести к представительским нельзя.

2. Правильно ли я понимаю, что при дарении подарков бизнес-партнёрам не возникает необходимость уплаты страховых взносов?

Ответ: Учитывая то, что Вы не взаимодействуете с бизнес-партнёрами в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг — объектом обложения страховыми взносами презенты бизнес-партнёрам не являются.