Кому и как предоставляются профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ



Профессиональные вычеты – это один из видов налоговых вычетов, предоставляемых актуальным налоговым законодательством. Сам по себе налоговый вычет являет собой сумму денежных средств, на которую можно уменьшить размер дохода, с которого уплачивается налог, то есть налогооблагаемую базу.


Иначе говоря, такой вычет – это едва ли не единственный легальный способ изменить сумму предназначаемого для уплаты в бюджет налога на доход физических лиц (всем известный НДФЛ) в меньшую сторону и тем самым облегчить налоговое бремя для некоторых групп плательщиков НДФЛ.

Из всего многообразия существующих в действующем налоговом праве видов вычетов в настоящей статье речь пойдёт о понятии профессионального вычета (для удобства читателей далее по тексту используется аббревиатура ПНВ), правовой статус которого закреплён в статье 221 НК РФ.

Помимо профессиональных вычетов, НК РФ предусматривает также наличие:

  • имущественных;
  • стандартных;
  • социальных.

Из самого названия этой правовой категории становится очевидным, что профессиональные вычеты применимы к гражданам, чьё право на получение ПНВ так или иначе зависит от их рода деятельности и (или) профессии.

Кто имеет право на профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году

В силу статьи 221 НК РФ возможность получения подобной льготы возникает у определённых категорий налогоплательщиков. Их можно условно разделить на три обширные группы:

  1. индивидуальные предприниматели (ИП), а также профессионалы, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты и др.);
  2. лица, привлечённые к исполнению обязательств (работ или услуг) на основании договоров гражданско-правового характера (ГПХ);
  3. граждане, посвящающие жизнь творчеству и получающие авторское вознаграждение в результате создания объектов интеллектуальной собственности путём реализации авторских и смежных прав.

Перечисленные группы граждан наделены правом на снижение налогооблагаемой базы на ту сумму понесённых ими в процессе осуществления профессиональной деятельности расходов, которую они могут обосновать соответствующими документами. Однако, как и любое правило, порядок расчёта профессиональных вычетов по НДФЛ для отдельных видов плательщиков имеет свои исключения.

Размер вычета в 2017 году

В большинстве случаев сумма предоставляемого государством ПНВ равна сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов налогоплательщика. Однако такая простая, на первый взгляд, схема содержит множество подводных камней, которые зачастую становятся камнем преткновения для неискушённых граждан. Данная статья позволит не только узнать размер причитающегося вам профессиональные вычеты по НДФЛ, но и точно определить, какие виды расходов налогоплательщика могут быть приняты к налоговому вычету.

Рассмотрим подробнее методику расчёта профессиональных вычетов по НДФЛ для каждой из упомянутых выше категорий плательщиков. Актуально в 2017 году.

Профессиональный вычет для ИП, адвокатов, нотариусов

Так, предприимчивые граждане и профессионалы, учредившие какую-либо частную практику, отнесённые статьёй 221 НК РФ к первой категории получателей ПНВ, действительно могут претендовать на вычет по НДФЛ, равный сумме расходов, которые они смогут предъявить налоговой инспекции и доказать документально.

«Как же определить уровень расходов?» — спросите вы. Вся соль заключается в том, что в налоговый орган можно заявить к вычету лишь те расходы, которые гражданин понёс в процессе своей профессиональной деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) или специалиста – владельца частной практики (адвоката, нотариуса или иного).

Прежде всего, гражданин, заявляющий профессиональный вычет по НДФЛ, должен сам определиться с набором расходов, предъявляемых для льготы налоговую. Алгоритм конкретизации состава понесённых расходов в данном аспекте аналогичен порядку определения расходов, установленному при расчёте налога на прибыль для организаций.

Что характерно, определяя размер расходов, предъявляемых к вычету, гражданин имеет право включить в профессиональные вычеты также и уплачиваемые им налоги, среди которых:

  • суммы налогов, установленных законодательством для определённых видов деятельности;
  • суммы государственных пошлин, необходимость уплаты которых обусловлена осуществляемой гражданином деятельностью;
  • налог на имущество – в тех случаях, когда оно эксплуатируется в предпринимательской деятельности или учреждённой частной практике (исключением являются жилые дома, квартиры, гаражи и дачи).

Пример: 

Адвокат Андрей Петрович Никольский учредил кабинет и для этих целей купил в собственность офис (нежилое помещение) в районе МКАД. Налог на имущество показался ему внушительной суммой, вследствие чего он предъявил его вычету и, тем самым, уменьшил налогооблагаемую базу своих доходов.

 Однако зачастую не подкованным в законодательстве предпринимателям бывает затруднительно подтвердить все свои расходы, понесённые в процессе профессиональных действий, документально. В таких случаях закон позволяет применить вычет в размере норматива, определённого статьёй 221 – двадцати процентов (20%) от всей суммы доходов предпринимателя, учтённых им в соответствующем налоговом периоде. Стоит отметить, что данное правило применимо только к гражданам, оформленным в качестве ИП.

Таким образом, закон оставляет данной категории граждан возможность выбора: либо произвести зачёт расходов, которые они смогли обосновать перед налоговым органом так, как того требует норма права, либо применить фиксированный норматив вычета в 20% от доходов.

Вычет для граждан по договорам ГПХ

У лиц, связанных обязательствами по договорам ГПХ, в отличие от первой категории плательщиков, нет права на выбор: им доступен лишь профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в размере фактически произведённых и документарно обоснованных расходов. Суммы уплаченных налогов и пошлин также могут быть включены в размер таких расходов по общему правилу.

Льготы для авторов произведений, патентообладателей

Представители творческих профессий, имеющие право на профессиональную льготу, также награждены законодателем возможностью выбора: либо произвести зачёт обоснованных расходов (включая вышеописанные налоги), либо применять утверждённый норматив ПНВ, если гражданин не в состоянии подтвердить понесённые расходы соответствующими бумагами.

Норматив для профессиональных налоговых льгот устанавливается статьёй 221 в процентном соотношении к сумме исчисленного дохода, полученного представителями культурно – научной среды, к примеру:

  • за произведения литературного жанра – 20%;
  • за художественное творчество – 30%;
  • за скульптурные композиции – 40%.

Весь перечень нормативов определён статьёй 221 НК РФ.

Пример: 

Писатель Валентин Павлович Писчий целый год писал повесть и нёс значительные расходы, связанные с её написанием, но, к сожалению, не сохранил ни единого чека. Погоревав, он не отчаялся и после получения вознаграждения от издателя заявил своё право на налоговый вычет по НДФЛ в размере 20%.

Как получить профессиональный вычет

Способ получения ПНВ напрямую зависит от того, кто осуществляет уплату налога на доход всех перечисленных категорий граждан в бюджет. Если это делает работодатель или иной налоговый агент, получателю ПНВ достаточно лишь написать заявление в произвольной форме на имя последнего. С момента подачи такого заявления работодатель перестаёт удерживать НДФЛ из доходов гражданина до конца текущего календарного года.

Если гражданин не имеет такого агента и вынужден сам реализовывать своё право на применение профессиональных вычетов по НДФЛ, то ему необходимо подать в налоговый орган декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ с учётом ПНВ с приложением копий всех подтверждающих заявленное право на ПНВ документов. И не стоит забывать о том, что любое обязательство перед государством должно быть выполнено в установленный им срок – налоговую декларацию необходимо подать не позднее «30» апреля текущего года.


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

© 2013-2018 Простая бухгалтерия · Копирование материалов сайта разрешено только при наличии ссылки на источник