НДС при взаимозачете

Взаимозачет или зачет взаимных требований представляет собой один из способов осуществления расчетов между юридическими лицами. Одним из вопросов, который волнует бухгалтеров при оформлении взаимозачета, является вычет по НДС. В настоящее время вычет по НДС при зачете взаимных требований может быть оформлен в общем порядке. Подробнее об этом рассмотрим в настоящей статье.

Взаимозачет между организациями

Взаимозачет между двумя юрлицами возможен только при согласии обеих сторон. Возможность взаимозачета предусматривается гражданским законодательством (410 ГК РФ). В указанной статье указывается, что обязательство полностью или частично прекращается в результате зачета встречного однородного требования.

Основанием для принятия решения о взаимозачете является наличие дебиторской и кредиторской задолженности между сторонами соглашения. В результате данной сделки происходит взаимное погашение обязательств без обращения к денежным расчетам.

Провести взаимозачет можно только в случае выполнения сразу трех условий:

  1. Юридические лица, являющиеся сторонами взаимозачета, должны по отношению друг к другу иметь встречные требования.
  2. Данные встречные требования должны быть однородными.
  3. Срок встречного требования уже наступил, либо не указан в соглашении, либо определен моментом востребования.

Важно! Если требования сторон не являются однородными, либо не наступил срок исполнения одного из них, то проведение взаимозачета возможно исключительно по соглашению сторон.

Однородными являются обязательства, которые имеют выражение в единой валюте и одинаковый способ погашения. К однородным относят обязательства, связанные с исполнением условий разных договоров, например, договоры подряда и купли-продажи, которые заключены между одними организациями. Допустим на стадии подписания договоров предполагалась денежная форма расчетов, но так как соблюдены все необходимые условия, компании могут провести взаимозачет.

Важно! Если по одному соглашению обязательство имеет натуральное выражение, а по второму – денежное, то признать их однородными нельзя. В качестве однородных также нельзя признать требования, одно из которых имеет рублевое выражение, а другое выражено в иностранной валюте.

Когда проведение взаимозачета невозможно

Зачет взаимных требований невозможен по обязательствам:

  • с истекшим сроком исковой давности;
  • связанным с возмещением ущерба, нанесенного здоровью/жизни;
  • имеющим отношение к взысканию алиментов;
  • связанным с пожизненным содержанием физических лиц.

Важно! Проведение взаимозачета невозможно, если это напрямую предусмотрено законом. Кроме того, законодательством не допускается проведение зачета, если по одной из сторон ведется дело о признании лица несостоятельным (411 ГК РФ).

Как оформляется взаимозачет

Взаимозачет между организациями представляет собой хозяйственную операцию, которая имеет документальное оформление. Определенных требований для оформления данной операции нет. В соответствии со ст. 410 ГК РФ, достаточным является составление заявления от одной из сторон. Установленной формы для данного заявления нет, поэтому его можно составить в свободном виде. Главное, это наличие подтверждения того, что другой компанией заявление получено и возражений она не имеет.

Направить заявление следует всего по почте, с описью вложения и уведомлением о вручении. Это позволит подтвердить тот факт, что контрагент заявление получил. Иначе в случае обращения в суд данная операция может быть признана недействительной. Еще одним вариантом оформления взаимозачета является акт взаимозачета. Его  унифицированной формы также не предусмотрена, поэтому он составляться в свободном виде.

Важно! Если в акте взаимозачета не указана дата проведения зачета, то за момент взаимного погашения обязательств считают дату подписания данного документа.

Независимо от того, каким из указанных документов оформляется взаимозачет, в нем должны содержаться все обстоятельства взаимозачета. При отсутствии подробной информации могут возникать споры не только с контрагентами, но и с налоговой. Документ о взаимозачете должен содержать в себе:

  • обязательства, которые погашаются зачетом;
  • основания для возникновения этих обязательств (договоры, акты, счета-фактуры);
  • сумма взаимозачета.

Отдельно в документе выделяется НДС по каждому обязательству. Так обе организации смогут правильно отразить хозяйственную операцию в своем учете. Читайте также статью ⇒ КАК СОСТАВЛЯЕТСЯ АКТ ВЗАИМОЗАЧЕТА В 2019 ГОДУ

НДС при взаимозачете

На сегодняшний день взаимозачет по ГК РФ в части имеющейся по действующим договорам задолженности и представляющий собой форму оплаты долга, не приводит к каким-либо последствиям в отношении налога на добавленную стоимость. И это даже несмотря на то, что сумма НДС в документах по оформлению взаимозачета всегда указывается. Это связано с тем, что принятие в вычету НДС не связано с таким фактом, как оплата этого налога.

Для того, чтобы осуществить вычет по покупкам в РФ, необходимо одновременное соблюдение следующих условий:

  • назначением покупки является применение в операциях, попадающих под обложение НДС;
  • покупка была оприходована;
  • наличие правильно оформленного счета-фактуры (ошибки могут быть критичными для оформления вычета).

В этом случае взаимозачет представляет собой взаимное погашение обязательств, никак не отражающихся на факте вычета.

Прежде одним из обязательных условий для получения вычета по налогу при взаимозачете было следующее: уплата компанией-должником суммы налога отдельным платежным поручением. То есть взаимные обязательства погашались только в пределах основного долга, а НДС перечислялся деньгами. Проводя взаимозачет, необходимо было учитывать как фактическую, так и балансовую стоимость продукции. Это было связано с тем, что НДС к вычету исчислялся именно с балансовой стоимости. А НДС с сумм, перечисленных платежными поручениями, исчислялся с закупочной стоимости товара. Поэтому перечисленная сумма и сумма, предъявленная к вычету, часто друг от друга отличались. Эти различия в течение долгого времени вызывали множество вопросов и споров. Отменено требование о перечислении НДС отдельной суммой было в 2009 году. И на сегодняшний день при оформлении взаимозачета вычет НДС может быть оформлен в общем порядке. То есть зачет применяют к полной сумме задолженности, в том числе и НДС. Читайте также статью ⇒ АКТ ЗАЧЕТА ВЗАИМНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ТРЕБОВАНИЙ В 2019 ГОДУ

Бухгалтерский учет взаимозачета

При взаимозачете происходит отражение факта получения дебиторской (кредиторской) задолженности, это не ведет к возникновению доходов или расходов. В бухгалтерском учете взаимозачет отражают на субсчетах, открытых по отдельному контрагенту к счетам:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Проведение взаимозачета отражается следующей проводкой:

Д60(76) К62(76) – прекращение встречного обязательства зачетом взаимных требований.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Вправе ли компания-продавец в случае расторжения договора принять НДС к вычету, если он был уплачен с полученного в счет встречного обязательства аванса?

Ответ: В соответствии со ст. 171 НК РФ, в случае расторжения договора после перечисления НДС с аванса за будущие поставки, продавец вправе принять НДС к вычету, если покупателю будет возвращена предоплата.

Вопрос: Возможно ли проведение частичного взаимозачета?

Ответ: Да, оформить можно как полный, так и частичный взаимозачет. Первый возможен если встречные требования эквивалентны. В противном случае проведение зачета проводится по наименьшей сумме задолженности. Тогда обязательство с наибольшим требованием будет частично сохранено, а с наименьшим – прекращено полностью.

Вопрос: Можно ли провести взаимозачет между несколькими организациями?

Ответ: Взаимозачет между несколькими организациями не отвечает условиям однородных требований. Когда организаций несколько, то каждая из них имеет дебиторку по сделке с одной из сторон и кредиторку по сделке с другой. Но на практике многосторонний взаимозачет проводится (421 ГК РФ). В этом случае компании заключают соглашение, которое составляется в произвольном виде с соблюдением требований, предъявляемых к первичной документации.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

© 2013-2019 Простая бухгалтерия ·  Политика конфиденциальности  · Копирование материалов сайта разрешено только при наличии активной ссылки на источник
Adblock detector