НДС с авансов, полученных в 2018 году

С 2019 года произошло повышение ставки НДС до 20% и это привело к возникновению довольно большого числа вопросов о том, каким образом правильно начислять и уплачивать налог, если аванс за товар был оплачен еще в 2018 году, а отгружен только в 2019 году. В статье рассмотрим порядок начисления НДС с авансов, полученных в 2018 году.

НДС с авансов, полученных в 2018 году

Когда стороны договариваются между собой о продаже определенной продукции на условиях предоплаты, продавец должен при ее получении начислить НДС по ставке, установленной на данный момент времени. То есть, если авансовый платеж был получен еще в 2018 году, то и следует исходить из того, какая в это время была установлена ставка НДС – 18%. В том случае если аванс перечислялся уже в 2019 году, то следует применять ставку 2019 года, то есть 20%.

После уплаты денежных средств, начисление налога необходимо провести в тот же день. В какой день была отгружена продукция не имеет значение (пп.2 п.1 ст.167 НК РФ). После поставки продукции НДС рассчитывается исходя из ставки, установленной на дату отгрузки. При это важно не забывать, что часть НДС начислена при получении аванса, а теперь необходимо начислить оставшийся НДС.

Важно! Когда поставка продукции производится уже в 2019 году, ставка НДС будет равна уже 20%, несмотря на то, что при оплате аванса она равнялась 18%. Данное правило действует для переходного периода.

Порядок учета авансов, полученных у продавца

После того, как поступили деньги на аванс, следует сформировать счет-фактуру и зарегистрировать ее в книге продаж. Учет данного документа производится в том же квартале, в каком происходила оплата. Формируется документ в двух экземплярах, одни из которых передается плательщику аванса в течение 5 дней. В декларации по НДС такая операция отражается в разделе 3 строке 070.

Расчет обязательств по НДС с полученного аванса

Правила для расчета обязательств по НДС будут следующими. Если товар оплачивается по двадцатипроцентной ставке налога, то сумму аванса умножают на 20 и делят на 120. Полученное значение является величиной налоговых обязательств, которые связаны с получением авансового платежа. При этом следует помнить, что в некоторых ситуациях НДС будет равен 10% и тогда полученную сумму аванса необходимо будет умножить на 10 и разделить на 110. В итоге будут получены обязательства по НДС, связанные с получением аванса. Если аванс был получен еще в 2018 году, то общую сумму следует умножать на 18 и делить на 118. Полученное значение будет отражать сумму полученных обязательств.

Читайте также статью ⇒ /nds-kak-kosvennyj-nalog/

Корректировка НДС

Если полученную прежде предоплату необходимо вернуть, то корректировка осуществляется в той сумме, в которой происходило начисление налога. Предположим деньги были перечислены в 2018 году, а вернуть их нужно в январе 2019 года. В этом случае корректировка НДС осуществляется в случае предоставления корректировочного счета-фактуры. Сумма будет равна уже начисленному по ставке 18% НДС.

Когда предоплата перечислена в 2018 году, а отгрузка осуществлена только в 2019 году, оставшиеся обязательства по НДС начисляются в день поставки товара. Если имеет место несколько отгрузок по частям, то учет НДС осуществляется согласно налоговым требованиям, действующим на данный момент. Когда в случае очередной отгрузке обязательства по НДС превзошли перечисленные предоплаты, оставшиеся оформляются как налоговые обязательства. Таким же образом расчет осуществляется в том случае, если доставка товара пришлась на 2019 год.

Если размер предоплаты превышает полную стоимость поставки, то сумма ранее начисленного налога превышает обязательства по сделке в целом. При этом возникший излишний налог вычету не подлежит. Если отгрузка товара произошла в прошлом году, а в 2019 году произошла корректировка стоимости, то это осуществляется по корректировочному счету-фактуре исходя из ставки, установленной на дату отгрузки (в нашем случае 18%).

По полученным авансам восстановлением НДС занимается покупатель. Выполняется восстановление в следующих случаях:

  1. Когда поставлена партия товаров, за которую уже перечислена предоплата.
  2. Когда сделку отменили и аванс возвращен.

Учет авансов, полученных в 2018 году с отгрузкой в 2019 году

Проводки в данном случае будут такими же, как и в 2018 году. Но после того, как товар отгружен, суммарные обязательства возрастают, так как НДС в 2019 году учитывается уже по ставке 20%.

Рассмотрим проводки на конкретном примере:

ООО «Компания» заключила с ООО «Фирма» договор на поставку продукции на сумму 120 000 рублей. ООО «Фирма» перечислила аванс в размере 60 000 рублей в 2018 году. Поставка продукции на всю сумму 120 000 рублей была только в январе 2019 года. Проводки в этом случае будут следующими:

 

Хозяйственная операция Д К
2018 год
Поступили денежные средства в размере 60 000 рублей 51 62.2
Отражен НДС 18% 9 153 рубля 76 (АВ) 68 (НДС)
2019 год
Реализация продукции на сумму 120 000 рублей 62.1 90
Учтен НДС с продукции 20 000 рублей 90.3 68(НДС)
Зачтен ранее полученный аванс 60 000 рублей 62.1 62.2
Учтен ранее начисленный НДС 9153 рубля 68 (НДС) 76 (АВ)

Когда не нужно начислять НДС с предоплаты

Существуют и такие ситуации, при которых необходимости в начислении НДС в случае получения предоплаты нет. К ним относят следующие:

  1. Компания освобождена от уплаты НДС, согласно действующему законодательству.
  2. Работа компании осуществляется на спецрежиме.
  3. Получатель предоплаты производит продукцию с целью продажи за пределы РФ.
  4. Товары освобождены от уплаты НДС, либо облагаются нулевой ставкой НДС.
  5. Срок производства товара, за который получена предоплата, составляет более 6 месяцев.

НДС при предоплате в случае смены налогового режима

Если ИП работал на ОСНО и получил аванс, а после перешел на УСН, то порядок отражения НДС будет следующим. Исходя из того, что в большинстве случаев при применении УСН уплачивать НДС не нужно, по завершении сделки обязательства по НДС не возникают. Но ранее учтенный аванс к вычету принять также нельзя.

В случае обратной ситуации, когда ИП перешел с УСН на ОСНО, в случае получения предоплаты и после при поставке товара и полной оплаты, он должен будет оплатить НДС в полной сумме.

Ответственность продавца

Важно! Согласно ст. 122 НК РФ, для продавца предусматривается штраф в размере от 20 до 40% от суммы неуплаченного налога.

Часто компании довольно активно ведут свою деятельность, в результате чего в одном месяца происходит и уплата аванса и поставка товара. В этом случае возникает ошибочное мнение о том, что дважды оформлять обязательства по НДС и по авансу и по окончательной поставке не требуется. Особенно это актуально в том случае, если сделок много. При оформлении счета-фактуры только один раз появляется возможность сэкономить и компании часто пользуются этим. Документы оформляются только в конце месяца и делают это таким образом, как будто аванса и вовсе не было. А если окончательной поставки не было, то документы заполняют на начисление налога с предоплаты.

Согласно ст. 168 НК РФ, счет-фактуру необходимо выставить в срок до 5 дней. В противном случае компании грозят штрафы (120 НК РФ) в размере от 10 000 до 30 000 рублей.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Можно ли получить вычет по авансу, полученному в 2018 году, если поставка была в 2019 году?

Ответ: Если аванс перечислялся в 2018 году, а поставка в 2019 году, то начисленный ранее НДС можно принять к вычету. После того, как будет поставлен товар полностью, окончательно рассчитываются обязательства по нему. При этом сумма налога, начисленная ранее, вычитается.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

© 2013-2019 Простая бухгалтерия ·  Политика конфиденциальности  · Копирование материалов сайта разрешено только при наличии активной ссылки на источник
Adblock detector