Особенности перехода на УСН с других налоговых режимов


Если для организации выполняются 5 условий, перечисленных в этой статье, то она имеет право перейти на упрощенный режим налогообложения. Сделать это можно с начала следующего календарного года, предварительно подав уведомление по установленной форме.

Переход на УСН с других налоговых режимов может сопровождаться некоторыми сложностями, связанные с определением налоговой базы при переходе.

Кассовый метод и метод начисления

Первый момент, который нужно отметить – это какой метод использовала организация для учета доходов и расходов с целью расчета налога на прибыль: кассовый или метод начисления.

Если организация использовала кассовый метод до перехода на УСН, то никаких проблем не возникнет, так как при упрощенном режиме также используется кассовый метод учета доходов и расходов.

Если же организация для расчета налога на прибыль применяла метод начисления, то тут могут возникнуть некоторые трудности, которых можно избежать, соблюдая правила, указанные ниже.

К слову сказать, при кассовом методе доходы и расходы относятся к тому периоду, в котором они были оплачены, при методе начисления – в том периоде, когда они были произведены, независимо от фактической даты свершения оплаты.

Правила перехода на УСН, если использовался метод начисления:




  • В налоговую базу на дату перехода включаются те суммы доходов, которые были получены до перехода на УСН и поступившие в оплату по договорам, которые будут исполнены после перехода на УСН (если в этих суммах выделяется НДС, то его нужно уплатить в бюджет, при этом нужно помнить, что права на вычет НДС у организаций на УСН нет);
  • В налоговую базу не включаются те суммы доходов, которые получены после перехода на УСН при условии, что они уже включены в налоговую базу по методу начисления в предыдущих периодах;
  • Из налоговой базы вычитаются те суммы расходов, которые были произведены после перехода на УСН, независимо от того, когда поступила оплата: до перехода на УСН или после;
  • Из налоговой базы не вычитаются те расходы, которые уплачены после перехода на УСН, если они уже учтены при исчислении налога на прибыль согласно ст.25 НК РФ до перехода на упрощенный режим.

Определение остаточной стоимости ОС и НМА в налоговом учете

Если организация переходит на упрощенный режим с объектом налогообложения «Доходы», то остаточная стоимость ОС и НМА не определяется.

Если объект налогообложения «Доходы минус расходы», то остаточная стоимость ОС и НМА на дату переходу определяется по-разному, в зависимости от того режима, с которого организация переходит на УСН.

Если организация переходит с ОСН:

В этом случае остаточная стоимость – это разность стоимости приобретения (постройки, создания), то есть первоначальной стоимости и начисленной амортизации.

Если организация переходит с ЕСХН:

Остаточная стоимость ОС и НМА – это разность между остаточной стоимости на дату перехода на ЕСХН и суммы расходов, определяемых по пп.2 п.4 ст.346.5 НК РФ, за период применения ЕСХН.

Если организация переходит с ЕНВД:

Остаточная стоимость ОС и НМА – стоимости приобретения (создания) и начисленной амортизации за период применения ЕНВД.

Переход с ЕНВД на УСН



Для ЕНВД и УСН действуют одни и те же требования по средней численности работников (100 человек) и доле участия других организаций (не более 25%).

Если организация или ИП, находясь на ЕНВД, решила сменить вид деятельности: перестали заниматься тем видом деятельности, с которого уплачивался ЕНВД, и начали заниматься другим видом деятельности, с которого ЕНВД не платится, но в отношении которого может быть применен упрощенный режим, то такая организация или ИП могут перейти на УСН в любое время года.

Если при этом организация соответствует условиям, при которых возможен переход на упрощенный режим, то организации и ИП, переставшие быть плательщиками ЕНВД по одному виду деятельности, могут перейти на УСН по другому виду деятельности с начала того месяца, когда они перестали быть плательщиками ЕНВД (п.2 ст.346.13 НК РФ).

С одного и того же вида деятельности с ЕНВД на УСН в середине года перейти не возможно.



Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

© 2013-2017 Простая бухгалтерия · Копирование материалов сайта разрешено только при наличии ссылки на источник