Особенности расчета НДС при импорте и экспорте


Содержание

Учет НДС (налог на добавленную стоимость) при импорте и экспорте обладает рядом своих особенностей. В статье ниже рассмотрим особенности начисления и уплаты НДС при импорте и экспорте. Какие ставки НДС применяются к товарам, полученным при импорте или направленным на экспорт.

Импорт

Расчет НДС на ввозимые товары на территорию Российской Федерации регулируется в первую очередь Налоговым кодексом, Таможенным кодексом, а также другими законами.

При ввозе товара из стран, которые входят в Таможенный союз (Казахстан, Беларусь), уплата НДС производится налоговому органу РФ, если из других стран, то налог оплачивается таможне согласно таможенной декларации. При импорте из стран, входящих в Таможенный союз оформляются специальные формы документов, разработанные и утвержденные законодательством РФ.

В соответствии со ст. 150 Налогового кодекса, существуют товары, импорт которых освобождается от уплаты НДС. Учреждением, закупающим зарубежные товары из этого перечня, НДС не платится и не направляется к вычету (возмещению из бюджета).

Налог на добавленную стоимость при импорте не принимаем к вычету, если учреждение, на основании статьи 149 НК РФ, освобождается от уплаты данного налога. Размер налога к возмещению не принимается, если место реализации определено как другая страна, либо, если организация не является плательщиком данного налога.

В зависимости от целей приобретения товара у зарубежного поставщика, организацией либо оплачивается НДС в полном объеме, либо частично, либо вовсе не платится. При импорте  товаров для потребления внутреннего, налог должен уплачиваться в полном размере.

Учреждение имеет право на вычет стоимости налога на добавленную стоимость на зарубежные товары, в случае соблюдения таких условий:

  • учреждение является плательщиком данного налога;
  • ввозимый товар не освобожден от оплаты налога;
  • оплата НДС подтверждена оформленной надлежащим образом первичной документацией и таможенной декларацией.

Если учреждение освобождено от уплаты налога либо применяет специальный режим по налогообложению, то НДС на импорт оно все равно обязано оплатить, но сумму налога к вычету оно принять не сможет. В таком случае учреждение принимает к учету товары по стоимости, которая включает сумму НДС.

В случае частичного расчета учреждения с зарубежным поставщиком, таможенными органами налог на иностранный товар взимается в полном размере.

Ставка НДС при импорте

Ставка налога на добавленную стоимость  при импорте устанавливается в размере 10% либо 18%, что зависит от вида самого товара. Правительством Российской Федерации установлен Перечень кодов товаров разных групп, которые облагаются налогом по ставке 10%. Если импортируемый товар включен в этот перечень, к нему будет применяться ставка 10%, в обратном случае используют ставку 18%. Код импортируемого товара определяется на основании Единого таможенного тарифа Таможенного союза.

Налог на добавленную стоимость для оплаты на таможне рассчитывают таким образом:

НДС = (сумма импорта + таможенная пошлина + акциз) * ставка НДС.

Таможенная пошлина также устанавливается Единым таможенным тарифом Таможенного союза, ставки акцизов определяются Налоговым кодексом.

Если импортируемый товар освобожден от уплаты акциза, то данная  составляющая считается равной 0.

При импорте товара, его стоимость отражается в валюте такой страны, из которой его импортировали. Стоимость пересчитывают в российских рублях по курсу банка России, который действует на момент, когда была предоставлена таможенная декларация на импортируемый товар. Исходя из полученной стоимости, и будет начислен НДС.

Экспорт





Реализация товара за пределы Российской Федерации (экспорт) (в том числе в Казахстан и  Беларусь) облагается по ставке НДС — 0%. Оплата и начисление НДС при экспорте устанавливается НК РФ.

При экспорте товара необходимо подтверждение нулевой ставки НДС. Для этого нужно предъявить следующую документацию:

  • налоговую декларацию (скачать бланк декларации по НДС);
  • таможенную декларацию;
  • оформленный надлежащим образом контракт на экспорт;
  • оформленную и заверенную транспортную сопроводительную документацию, в которой, в обязательном порядке, имеются отметки таможенных органов.

При экспорте устанавливается срок на сбор данных документов. Учреждение должно собрать и оформить документацию на протяжении 6 месяцев. Такой срок начинает исчисляться с даты отметки таможни об экспорте товара.

В случае, если организация не успела собрать весь перечень необходимых документов в срок, НДС будет исчисляться с даты, когда был отгружен товар. За основу будет приниматься первичный документ, оформленный на покупателя. Без главного пакета документов учреждением должен быть рассчитан и уплачен НДС на экспортируемые товары по ставке 10% либо 18%.

К товарам, перечень которых установлен статьей 149 Налогового кодекса, не применяется ставка 0%, поскольку эта группа освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость.

Советуем почитать статью об изменениях НДС в 2015 году — по этой ссылке.



Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

© 2013-2017 Простая бухгалтерия · Копирование материалов сайта разрешено только при наличии ссылки на источник