Особенности заполнения 2-НДФЛ в 2019 году

В 2019 году справка 2-НДФЛ для работника и ИФНС будет иметь некоторые особенности. Данная статья позволит разобраться в нюансах составления справки 2-НДФЛ за год.

Что из себя представляет справка 2-НДФЛ?

Справка 2-НДФЛ – это документ, где содержится следующая информация:

  • источник дохода;
  • размер заработной платы;
  • объём удержанных налогов.

Данные сведения предоставляются в отношении следующих категорий граждан:

  • работники;
  • подрядчики;
  • граждане, получающие дивиденды.

Работодатель или налоговый агент обязан оформлять персональные справки 2-НДФЛ.

С 01.01.2019 г. в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы от 2 октября 2018 г. № ММВ-7-11/566@ утверждены:

  • форма сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (форма 2-НДФЛ);
  • порядок заполнения формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (форма 2-НДФЛ);
  • формат представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (форма 2-НДФЛ) в электронной форме;
  • порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц;
  • форму справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

Новая справка 2-НДФЛ будет содержать сведения о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц за налоговый период 2018 года.

Налоговый агент предоставляет в ИФНС справки 2-НДФЛ в следующие сроки:

Особенность справки Признак Срок предоставления
Отражены доходы независимо от удержания НДФЛ 1 До 1 апреля года, следующего за отчётным
Отражены доходы, по которым не удержан НДФЛ 2 До 1 марта года, следующего за отчётным

Особенности предоставления справки 2-НДФЛ физическому лицу

В соответствии со ст. 230 НК РФ налоговые агенты обязаны выдавать физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога.

Срок предоставления справки 2-НДФЛ регулируется ст. 62 ТК РФ и составляет не более 3 дней со дня предоставления письменного заявления работника.

Бывают случаи, когда работнику требуется справка 2-НДФЛ за предыдущие годы – работодатель обязан её предоставить. Не установлен срок давности, определяющий ограничение выдачи справки.

Итак, для того, чтобы получить справку 2-НДФЛ:

Работник Работодатель
Должен предоставить письменное заявление о предоставлении справки 2-НДФЛ Обязан в течение трёх дней предоставить справку 2-НДФЛ

Ответственность работодателя за отказ в предоставлении справки 2-НДФЛ

Непредоставление работодателем справки 2-НДФЛ по письменному заявлению работника относится к нарушению трудового законодательства и влечёт за собой административные санкции (ст.5.27 КоАП РФ):

Категория нарушителя Административное наказание
Должностное лицо Предупреждение или штраф 1000-5000 рублей.
Индивидуальный предприниматель Штраф 1000-5000 рублей
Юридическое лицо Штраф 30000-50000 рублей
При повторном нарушении
Должностное лицо Штраф 10000-20000 рублей или дисквалификация на 1-3 года
Индивидуальный предприниматель Штраф 10000-20000 рублей
Юридическое лицо Штраф 50000-70000 рублей

В случае, если обратившийся гражданин не является действующим работником предприятия — в отношении данного случая ст 5.27 КоАП РФ не действует, но вступает в силу ст. 5.39 КоАП РФ. Согласно ст. 5.39 КоАП РФ неправомерный отказ в предоставлении гражданину информации, предоставление которой предусмотрено федеральными законами, несвоевременное ее предоставление либо предоставление заведомо недостоверной информации влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Читайте так же ⇒ «НДФЛ с выплат работника в 2019 году»

Особенности заполнения 2-НДФЛ в 2019 году

В справке 2-НДФЛ отражены доходы, фактически полученные физическим лицом за тот период времени, за который предоставлена справка. В случае, если доходы начислены, но не выплачены – в справке они не отражаются.

Пример:

В ООО «АБВ» имеется задержка заработной платы. Механик Гайкин Г.Г. запросил справку 2-НДФЛ и обнаружил, что начисленная заработная плата, указанная в расчётных листах, не совпадает с данными, отражёнными в справке. Это вполне обосновано, т.к. заработная плата начислена, но не выплачена.

В соответствии с Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ утверждены коды видов доходов.

Пример:

  • 2000 – заработная плата
  • 2002 – премии
  • 2012 – отпускные выплаты
  • 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск
  • 2014 – выходное пособие
  • 2300 – пособие по временной нетрудоспособности

В случае, если в отношении дохода работника применялись налоговые вычеты для уменьшения НДФЛ – они так же отражаются в справке 2-НДФЛ под следующими кодами:

  • 501 — вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей
  • 503 — Вычет из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту

При формировании справки 2-НДФЛ важно учитывать гражданство работника (получателя дохода) и наличие у него ИНН:

Гражданство работника Заполнение поля ИНН
РФ Вносится ИНН работника
Иностранного государства Вносится идентификационный номер налогоплательщика, предоставленный ему страной, гражданином которой он является

В графе «Признак» отражён статус налогоплательщика следующим образом:

Код Комментарий
1 Налоговый резидент Российской Федерации (гражданство не имеет значения)
2 Не является налоговым резидентом Российской Федерации (гражданство не имеет значения)
3 Не является налоговым резидентом Российской Федерации, но при этом является высококвалифицированным работником
4 Не является налоговым резидентом Российской Федерации, но при этом является участником программы переселения
5 Не является налоговым резидентом Российской Федерации, но при этом получил убежище в РФ
6 Иностранный гражданин, имеющий право работать в Российской Федерации по патенту (независимо от того, является резидентом или нет)

Пример:

Арсен А. получил убежище в Российской Федерации и при этом стал налоговым резидентом – в графе «Признак» справки 2-НДФЛ отмечается код 1.

Читайте так же ⇒ «Нужна ли печать на справке 2-НДФЛ в 2019 году»

Справка 2-НДФЛ за год: образец

При формировании справки 2-НДФЛ за год необходимо учитывать некоторые особенности (в зависимости от ситуации):

Ситуация Пояснение
Нет суммы, которую можно внести Ставится значение «0»
Сведения не умещаются на 1 страницу Необходимо формировать несколько страниц, но при этом на каждой страниц в верхней чисти указываются следующие сведения:

  • номер страницы;
  • ИНН;
  • КПП.
Аннулирующая справка В справке необходимо указать:

  • все данные (кроме раздела 2, раздела 3, приложений);
  • № справки, которую аннулируют и дата предоставления аннулирующей справки;
  • № корректировки 99.
Корректировочная справка В справке необходимо указать:

  • № справки, которую корректируют и дата предоставления корректировочной справки;
  • № корректировочной справки должен быть на единицу больше, чем № исходной справки.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляются налоговыми агентами в ИФНС следующим образом:

Численность физических лиц, получивших доходы Способ предоставления документа
До 25 человек На бумажных носителях
Свыше 25 человек В электронной форме по телекоммуникационным каналам связи

Образец справки 2-НДФЛ за год:

Особенности заполнения 2-НДФЛ в 2019 году

Читайте так же ⇒ «Пени по НДФЛ проводки в 2019 году»

Вопросы и ответы

  1. В нашей организации численность сотрудников составляет 25 человек. В какой форме нам необходимо сдавать отчётность по НДФЛ?

Ответ: Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом необходимо предоставить в ИФНС в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, т.к. численность сотрудников достигла 25 человек.

  1. Могу ли я запросить справку 2-НДФЛ в организации, где работало 3 года назад?

Ответ: Вы можете запросить справку в любой организации, где когда-либо работали и при этом за любой период времени.

 

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

© 2013-2019 Простая бухгалтерия ·  Политика конфиденциальности  · Копирование материалов сайта разрешено только при наличии активной ссылки на источник