Предоставление займа другой организации
Взять деньги в долг можно не только в кредитной организации, но и даже в обычной компании. Причем у нее может не быть специальной лицензии, она может просто является контрагентом или работодателем и предоставить в заем денежные средства другой компании, своему сотруднику или учредителю. В статье рассмотрим, как осуществляется предоставление займа другой организации.
СОДЕРЖАНИЕ:
- 1 Кто может предоставить заем
- 2 Условия предоставления займа другой организации
- 3 Беспроцентный заем другой организации
- 4 Налогообложение беспроцентного займа
- 5 Предоставление займа другой организации: проводки
- 6 Предоставление беспроцентного займа: проводки
- 7 Предоставление займа сотруднику
- 8 Ответы на распространенные вопросы
- 9 Заключение
Кто может предоставить заем
Деятельность, связанная с кредитованием юридических и физических лиц возможна только после получения соответствующей лицензии. Денежные средства имеют право выдавать банковские и кредитные организации, а также компании, предоставляющие микрозаймы. Однако, предоставить заем могут и обычные компании, вид деятельности которых не имеет никакого отношения к кредитованию. Например, заем может быть предоставлен сотруднику или учредителю компании. Выдать заем могут как обычные физические лица, так и предприниматели и компании. Для того, чтобы предоставить заем, им не потребуется получать лицензию.
Важно! Лицензия требуется только в том случае, если выдача займов для компании является систематической и носит постоянный характер.
Условия предоставления займа другой организации
Предоставление займа происходит на основании заключенного договора между займодавцем и заемщиком, согласно условиям которого в долг могут передаваться не только денежные средства, но и материальные ценности. Например, в долг могут быть переданы основные средства, материально-производственные запасы, готовая продукция, сырье, товары или иное имущество организации.
Важно! В учете компании, при отражении выданного займа, указываются суммы выданных активов по их стоимости. Если заем предоставляется в иностранной валюте, то в бухучете запись отражается в рублях.
Особую роль для бухгалтерского учета играют условия, на которых выдаются заемные денежные средства. Компании, предоставляющей заем, необходимо будет определиться с тем, являются ли денежные средства финансовыми вложениями или нет. Под условиями для признания заемных денежных средств как финансовых вложений понимают следующие:
- Факт передачи активов организации в долг должен оформляться оформляется соответствующими документами (с этой целью подписывается договор между заемщиком и займодавцем).
- Займодавец принимает на себя все возможные риски, которые связаны с возможной невыплатой/невозвратом заемных средств.
- Активы юридического лица, передаваемые в долг, должны приносить определенную экономическую выгоду (например, займодавец планирует получать прибыль от процентов с передачи денежных средств иной организации).
Важно! К финансовым вложениям активы, передаваемые в долг организации могут быть отнесены только в том случае, если они отвечают вышеперечисленным условиям. В противном случае необходимо заключение договора беспроцентного займа.
Беспроцентный заем другой организации
Если одна компания предоставляет другой беспроцентный заем, то это не несет какой-либо дополнительной финансовой нагрузки. Однако, в этом случае потребуется соблюдением некоторых условий:
- Компании должны быть взаимозависимыми.
- У организаций должны быть разные учредители, но в этом случае заем должен быть выдан не с целью получения прибыли.
- В уставе организации должно указываться условие о том, что она вправе получать займы.
- Полученные в заем средства должны использоваться в основной деятельности организации, которая не противоречит ее уставу.
Налогообложение беспроцентного займа
При налоговых проверках, инспекторы обращают особое внимание на сделки, при которых происходит предоставление беспроцентного займа. Это связано с тем, что часто предоставление таких займов происходит для получения выгоды и включается а налогооблагаемую базу. Однако, беспроцентные займы в входят в перечень налогооблагаемых доходов (251 НК РФ). Поэтому компаниям при заключении договора беспроцентного займа очень важно правильно его составить и прописать все условия. Сумма договора не имеет ограничений, но к способу передачи денежных средств нужно быть внимательным.Если заем выдается в деньгах, то сумма договора не должна быть больше 100 тыс. рублей (Читайте также статью ⇒ Письмо об оплате за другую организацию).
Предоставление займа другой организации: проводки
Если по договору займа предусматривается уплата процентов, то в бухучете организации, предоставившей средства, будет участвовать специальный счет 58 «Финансовые вложения».К этому счету открывают субсчет «Средства, переданные под заем». Проводки при этом будут следующие:
Хозяйственная операция | Д | К |
Выдан заем в денежной форме | 58 | 50 (51, 52) |
Выдан заем в натуральной форме | 58 | 01 (10, 41) |
Возврат займа | 50 (51, 52, 01, 10, 41) | 58 |
Доход по финансовым вложениям является доходом от обычных видов деятельности или прочими поступлениями. При этом компании самостоятельно принимает решение, как отражать проценты в составе доходов от деятельности, являющейся для компании обычной или как прочие поступления. Выбранный способ должен быть закреплен в учетной политике компании.
Если для компании предоставление займов не относится к основному виду деятельности, то проценты, которые она получает за выданные заемные средства, отражаются как прочие доходы на 91 счете «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы». Признание данных доходов в бухучете происходит за каждый истекший отчетный период.
Проценты за неисполнение, либо просрочку исполнения денежного обязательства уплачивается только на определенную сумму денег и не начисляются на проценты за пользование чужими деньгами. Помимо этого, проценты ха неисполнение обязательства погашаются только после погашения основного долга. Проценты определяются в соответствии со ставкой рефинансирования Центробанка на день исполнения обязательства по договору (на дату погашения заемщиком обязательства).
Предоставление беспроцентного займа: проводки
Если одна компания выдает другой беспроцентный заем, то в бухучете она должна будет использовать счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».Рассмотрим проводки:
Хозяйственная операция | Д | К |
Выдан заем в денежной форме | 76 | 50 (51,52) |
Выдан заем в натуральной форме | 76 | 01 (10,41) |
Возврат займа | 50 (51, 52, 01, 10, 41) | 76 |
При предоставлении займа организации в натуральной форме, потребуется начислить НДС. В этой целью формируется такая проводка: Д76(58) К68. Когда долг будет возвращен, НДС предъявляется займодавцу. Проводка в этом случае будет следующей: Д19 К76(58).
Предоставление займа сотруднику
Как уже отмечалось выше, компании, не имеющие специальной лицензии, могут предоставлять заем как другим организациям, так и своему учредителю или работнику. В данном случае в бухучете могут использоваться такие же счета, что и в случае выдаче займа другой компании. Кроме того, может использоваться и специальный счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Каким способом отражать выдачу займа компания вправе определить самостоятельно. Данное решение следует закрепить в учетной политике компании.
Хозяйственная операция | Д | К |
Выдан беспроцентный заем сотруднику/ учредителю | 76 (73) | 50 (51, 52, 01, 10, 41) |
Выдан процентный заем сотруднику/учредителю | 58 (73) | 50 (51, 52, 01, 10, 41) |
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: Если работник у своего работодателя получил заем, то должен ли он уплачивать НДФЛ?
Ответ: Если работнику работодатель предоставил беспроцентный заем, то это может признаваться получением материальной выгоды. А значит на ту сумму, которую составила экономия на процентах, налоговики могут начислить НДФЛ по ставке 35%.
Вопрос: Нужно ли договор беспроцентного займа заверять у нотариуса и в Росреестре?
Ответ: Требования о том, что договор беспроцентного займа необходимо заверять у нотариуса нет. Однако, иногда стороны идут на это, для того, чтобы в случае судебного разбирательства он рассматривался как действительный и нотариус являлся свидетелем сделки. В Росреестре договор также заверять не требуется, если по нему не предусматривается условие передачи имущества в залог.
Заключение
Таким образом, даже если основным видом деятельности организации не является предоставление займов, она может выдать другой компании или физическому лицу заем. При этом следует учитывать, какой именно предоставлен заем: процентный или беспроцентный. От этого будет зависеть порядок налогообложения, а также порядок учета.