Приказ о списании кредиторской задолженности

Если срок для исковых требований уже истек, то компания списывает кредиторскую задолженность. Данная процедура подразумевает определенный порядок действий и составления необходимых документов. Одним из таких документов является приказ о списании кредиторской задолженности, образец которого приведем в настоящей статье.

Срок исковой давности

Кредиторская задолженность подлежит списанию в том случае, если срок для предъявления исковых требований уже истек. Как правило, данный срок составляет 3 года с даты неисполнения обязательств. И в первую очередь важно правильно установить дату начала данного периода. Если в договоре не указана конкретная дата исполнения обязательств, то за эту дату считают день, когда заявлены требования о погашении долга. Если кредитором выставлены определенные даты для оплаты задолженности, то отсчет времени начинают с даты окончания данного срока.

Прерывание срока давности возможно в следующих случаях:

1. Признание требований кредитора правомерными.
2. Частичное погашение задолженности.
3. Погашение процентов по задолженности.
4. Получение прошения об отсрочке/рассрочке оплаты;
5. Подписание акта сверки взаиморасчетов.

Суммарный срок предъявления требований не должен превышать 10 слет с даты появления обязательства.Как в бухучете, так и в учете для целей налогообложения, кредиторская задолженность списывается в следующие сроки:

1. По истечению срока исковой давности (обычно, 3 года). В этом случае датой списания задолженности является дата истечения срока исковой давности.
2. При ликвидации компании-кредитора. В данном случае за дату списания принимают дату внесения записи о ликвидации кредитора в ЕГРЮЛ.
3. Исключение компании-кредитора из ЕГРЮЛ как недействующее юрлицо. Датой списания задолженности будет считаться дата внесения записи в ЕГРЮЛ о том, что компания-кредитор из госреестра исключена.
4. Прощение компании-кредитором задолженности. В данном случае датой списания долга будет считаться дата подписания соответствующего соглашения, либо дата получения от компании-кредитора документа, подтверждающего прощение задолженности.

Что такое кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность представляет собой долги компании перед ее поставщиками, покупателями, фондами, бюджетом и т.д. Возникает задолженность в следующих случаях:

1. Если компания не рассчиталась со своими контрагентами (например, не погашен кредит, не оплачены материалы, поставленные поставщиком и т.д.).
2. При получении предоплаты, но не выполнении обязательств (например, покупатель уже перечислил деньги, а организация товар не отгрузила).

Читайте также статью ⇒ ПОШАГОВАЯ ПРОЦЕДУРА СПИСАНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В 2019 ГОДУ

Документы, оформляемые при списании кредиторской задолженности

Важно! Кредиторскую задолженность с истекшими сроками исковой давности списывают по каждому обязательству на основании сведений инвентаризации, письменного обоснования необходимости списания, а также приказа руководителя.

Порядок проведения инвентаризации определяется согласно методическим указаниям по инвентаризации (Приказ Минфина №49). При проверке подвергаются анализу расчеты с контрагентами на последнее число текущего месяца, а также выявляется кредиторская задолженность, которая числится сверх сроков исковой давности. По итогам проверки инвентаризационная комиссия оформляет акт инвентаризации расчетов с кредиторами. Этот акт может быть составлен по унифицированной форме, либо по форме, самостоятельно разработанной компанией. В акте указываются данные как по просроченной задолженности, так и в целом по кредиторской задолженности компании.

В акте указывается следующая информация:

• наименование компании-кредитора;
• соответствующий бухгалтерский счет, на котором отражается задолженность;
• суммы задолженности, которые согласованы или не согласованы с кредиторами;
• задолженность, по которой истек срок исковой давности.

Акт составляют на основании остаточных сумм, отраженных на соответствующих счетах в соответствии с подтверждающими документами. Акт формируется в двух экземплярах, после чего подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр документа остается у комиссии, а второй передается в бухгалтерию.

К акту следует приложить справку, на основании которой данный акт и составлен. Эту справку составляют в разрезе синтетических счетов бухучета и для ее составления используются как данные регистров учета, так и иные документы, обосновывающие долг, включая двухсторонние акты сверки. В справке указываются реквизиты всех кредиторов, а также сумма долга и причина возникновения задолженности. Форма справки может разрабатываться компанией самостоятельно, либо применяться унифицированная форма (Приложение к ИНВ-17).

Таким образом, при списании кредиторской задолженности с истекшими сроками давности, оформляются следующие документы:

Читайте также статью ⇒ КАК УЧЕСТЬ СПИСАНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ (ОСН, УСН) В 2019 ГОДУ

Приказ о списании кредиторской задолженности

Приказ должен содержать в себе следующую информацию:

• обоснование списания кредиторской задолженности;
• ссылки на нормативно-правовые акты (Гражданский и Налоговый кодекс, ПБУ и др.);
• признание списанной задолженности в составе внереализационных доходов;
• должность сотрудника, на которого возлагается контроль за исполнением положений приказа (как правило, это главный бухгалтер).

Составляют приказ на фирменном бланке компании с указанием всех основных реквизитов. В основном тексе документа руководитель ссылается на правила ведения учета, а также статьи нормативных актов и обосновывает необходимость списания задолженности по конкретному кредитору. Указывается также акт инвентаризации и бухгалтерская справка, на основании которых составляется распоряжение о списании задолженности. Контроль за исполнением приказа возлагается самого руководителя или главного бухгалтера. Списанная сумма задолженности признается как внереализационные доходы.

Образец приказа о списании кредиторской задолженности

Списание кредиторской задолженности: поэтапно

Списание кредиторской задолженности осуществляется в 4 этапа:

Бухгалтерский и налоговый учет списания кредиторской задолженности

Списание кредиторского обязательства отражается по счету 91 «Прочие расходы», субсчет «Прочие доходы» 91.1. Проводка при этом будет следующей: Д60 К91.1. В налоговом учете просрочка оформляется в период, в котором истек срок исковой давности. Если это не сделать, то в следующем отчетном периоде нужно будет подать уточненку.

При расчете УСН задолженность относят к внереализационным доходам. При этом к доходам не относят долги по штрафам и пени. Если компания находится на ЕНВД, то она не должна вести раздельный учет. Соответственно, для целей налогового учета при ЕНВД общая сумма дохода компании не имеет значение и налоговые последствия не возникают.

Одним из вопросов, который волнует бухгалтеров, это уплата НДС с аванса по истечению срока кредиторской задолженности. Согласно мнения Минфина, налогоплательщики могут снижать НДС только в части работ (услуг) и материально-производственных ресурсов. От порядке списания кредиторской задолженности будет зависеть сумма налога на прибыль. Поэтому относиться к данному вопросу нужно со всей ответственностью.