Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными



Как отражаются в 6-НДФЛ отпускные, как внести сведения об их выплате в первый и второй раздел формы. В статье даны пояснения по правильному заполнению отчета с отпускными, а также приведены образцы заполнения 6-НДФЛ.


Форма 6-НДФЛ – вид отчетности по налогу на доходы физических лиц, появившийся с 2016 года. Он предназначен для подачи данных в Государственную налоговую службу о размере доходов, с которых начислен НДФЛ и размере налоговых отчислений, взятых с этих доходов. Частично 6 НДФЛ дублирует справку 2-НДФЛ, но в нее включают информацию по всем сотрудникам, которым за отчетный период производились начисления. Наиболее частые затруднения в заполнении 6-НДФЛ возникают при отражении отпускных. Правила оформления заданы в приказе ФНС России № ММВ -17 от 14.1-.2015. К этому же приказу приложена и типовая форма отчетности.

Форма 6-НДФЛ состоит из двух разделов:

  • Обобщенные показатели – раздел для отражения обобщенных сумм дохода по всем налогоплательщикам и сумм подоходного налога, который был удержан налоговым агентом. Исчисление производят по соответствующей ставке налогообложения, накопительным итогом с начала налогового периода.
  • Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц – раздел для указания конкретных дат, в которые физические лица получили доход, в которые налог был удержан и перечислен в ФНС. Здесь же отражены фактические полученные «на руки» суммы, заработанные физическими лицами. В разделе показываются данные за последний квартал.

Заполнение формы требует особой внимательности еще и по причине того, что 6-НДФЛ не предусматривает использование кодов по различным видам доходов, как это возможно в 2-НДФЛ. Так, например, «оплата труда» кодируется как 2000, «отпускные» как 2012. Тем не менее код, который подразумевается, важен для корректного отражения отчетности.

Заполнение 6-НДФЛ с отпускными в 2017 году

Титульный лист.

Его заполнение аналогично всем остальным видам отчетности:

  • Данные о юридическом лице: полное наименование согласно Единому государственному реестру юридических лиц, его ИНН, КПП, ОКТМО.
  • Номер корректировки, если форма вносит изменения в ранее поданную отчетность. Если форма за данный период заполняется впервые, то в этой графе ставим прочерк.
  • В графе «период предоставления» проставляют номер отчетного периода. Они соответствуют каждому временному интервалу в 3, 6, 9 и 12 месяцев и носят коды: 21,31,33 или 34.
  • Ниже проставляем текущий год, в котором производились начисления. Например, при заполнении формы 6-НДФЛ за 2017 необходимо будет проставить 2017 несмотря на то, оформлять документ необходимо в первых числах января.

Первый раздел формы 6-НДФЛ

Условно его можно разделить на 2 части, первая из которых состоит из строк с 010 по 050. Сюда вносят все суммы обобщенно по всем работникам, которым делались выплаты, и которым начислялся НДФЛ. Эти суммы вносят накопительно за весь период с начала года, соответственно, они будут увеличиваться:

  • Графа 010 называет ставку подоходного налога. Если речь идет об отпускных и заработной плате, она будет равна 13%.
  • В графу 020 вносят сумму дохода по всем физическим лицам. В этом расчете участвуют: заработная плата, больничный лист сотрудника, больничный лист его ребенка, отпускные выплаты.
  • Момент выплаты неважен. Например, если отчетность за 3 квартал подается до 31 октября, и к моменту подачи уже выдана заработная плата за сентябрь, эту сумму также необходимо включать в отчет.
  • Исключают из отчета все суммы выплат, которые согласно действующему законодательству НДФЛ не облагаются. К ним относятся, например, единовременное пособие на рождение ребенка или пособие ежемесячное по уходу за ребенком.
  • Суммы дохода вносятся «к начислению», т.е. до момента вычета НДФЛ.
  • Отпускные и заработная плата могут быть отражены общей суммой
  • Графа 025 предназначена для указания выплат дивидендов.
  • В графе 030 выносится общая сумма вычтенного налога НДФЛ по всем сотрудникам.
  • К графе 040 относят общий размер вычтенного подоходного налога с учетом льгот на стандартный налоговый вычет на суммы из поля 020
  • В графе 045 проставляют сумму НДФЛ, примененного в отношении дивидендов.
  • Графа 050 относится к иностранным работникам. Здесь учитывают сумму авансовых платежей по таким сотрудникам. Это важно, поскольку они уменьшают общий начисленный НДФЛ.

Вторая часть раздела 1 заполняется только на первой странице и состоит из 4 полей:

  • Графа 060 отражает количество сотрудников, которым делались начисления в отчетном периоде. Разумеется, она может разниться со штатной численностью как меньшую, так и большую сторону.
  • Графа 070 состоит из сумм подоходного налога, удержанного со всех видов доходов.
  • В графу 080 вносят налог начисленный, но не удержанный. Такое может быть, например, если заработная плата рассчитана, но еще не выплачена сотрудникам.
  • Графа 090 отражает возвращенный налог, излишне удержанный с сотрудника.

Второй раздел  формы 6-НДФЛ посвящен датам и временным интервалам выплат и удержаний и состоит из 5 полей:

  • Графа 100 должна указывать на даты фактической выплаты начисленных сумм. Статья 223 Налогового кодекса РФ четко признает, что ими могут быть: последний день месяца, в который начислена заработная плата и или день выдачи сотруднику опускных.
  • В графу 110 вносят день, в который подоходный налог был удержан. В Налоговом кодексе пункты 4 и 7 статья 226 четко прописывают, что это должен быть день выплаты начислений. Расхождение возможно лишь при перерасчете дохода.
  • Графа 120 отражает дату, в которую работодатель платит подоходный налог. Пункты 6 и 9 статьи 226 определяют его так: следующий день после выдачи заработной платы, последний день месяца, в котором выданы отпускные.
  • Графа 130 подводит итог, определяя сумму дохода на ту дату, которая внесена в графу 100
  • В графе 140 проставляется общая сумм НДФЛ на день, упомянутый в графе 110.

Важно: в первом разделе формы 6-НДФЛ во все графы вносят данные общие с начала года. Во втором разделе необходимо отражать только начисления и удержания последних трех месяцев года.

При этом, если доход начислен, но налог НДФЛ в текущем периоде не начислен, его отражают только в 1 разделе, исключая текущий период.

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Для чистоты эксперимента пренебрегаем прочими выплатами и месяцами. Предположим, что за все время с начала года начислено работнику за ноябрь 2017 года отпускные и зарплата. Заполним 6-НДФЛ за 2017 год. Отчет нужно будет сдать до 2 апреля 2018 года.

Отпускные в размере 30000 выплачены работнику в ноябре 2017 года. Дата выплаты на руки – 13 ноября. Помимо отпускных, работнику также начислена за декабрь зарплата в размере 20000, ее выплата произведена в декабре 2017 года.

В первом разделе отчета 6-НДФЛ отпускные показываются вместе с зарплатой в поле 020, общая сумма НДФЛ 6500 в строке 040.

Подоходный налог с этой суммы необходимо отразить во втором разделе формы 6-НДФЛ, которая будет подана в 2018 году за 2017 год (4 квартал). При этом в строке 100 будет указана дата 13.11.2017, в строке 110 также – 13.11.2017. А вот в строке 120 будет стоять дата 30.11.2017. В строке 130 будет стоять сумма отпускных 30000, а в строке 140 — НДФЛ с отпускных 3900 руб.

Для зарплаты в строке 100 второго раздела указывается дата 30.11.2017, в строке 110 и 120 — 05.12.2017. В поле 130 формы 6-НДФЛ вписывается сумма зарплаты 20000, в поле 140 — подоходный налог 2600 руб.

Образец заполнения 6-НДФЛ с отпускными за 2017 год:

6-НДФЛ с отпускными

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ (видео):

Периоды, по истечении которых необходимо подавать формы 6-НДФЛ, это: 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и 1 год. Предоставление отчетности должно состояться не позднее, чем закончится месяц, следующий за отчетным периодом. Законодатель предусмотрел письменный и электронный вид подачи отчета с оговоркой, что бумажный формат возможно предоставить только при численности штата менее 25 человек. Если количество сотрудников выше, 6-НДФЛ оформляется только с помощью электронных сервисов.

Важно: согласно определению заработной платы из Трудового кодекса РФ, в нее включена также и премиальная часть. Соответственно, при заполнении 6-НДФЛ заработная плата и премия за период указывается единой суммой.

Бланк и образец 2017 — 2018

Форма 6-НДФЛ бланк скачать в excel бесплатно 2017 — 2018 — ссылка.

Образец заполнения 6-НДФЛ с отпускными за 2017 год для  подачи в 2018 году — excel.


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

© 2013-2017 Простая бухгалтерия · Копирование материалов сайта разрешено только при наличии ссылки на источник