Как и когда оформляется счет-фактура без НДС — образец



Налоговым кодексом РФ предусмотрена обязанность выставления счета-фактуры плательщиками НДС, ставка налога записывается в специально отведенные графы. Случаются ситуации, когда документ выписывается контрагентом, а налог отсутствует. В этом случае 7 и 8 графа бланка содержит фразу «без НДС». Как оформляется счет-фактура без НДС, как она регистрируется в книге покупок и продаж. Образец такого документа можно посмотреть ниже.


Когда оформляется счет-фактура без налога?

Налоговый кодекс (ст. 145) предусматривает формирование бланка счет-фактуры без НДС, если организация или ИП соответствуют критериям, обозначенным в данной статье. Они освобождаются от обязанности по начислению и уплате НДС при осуществлении продаж и оказании услуг. Но своим клиентам они все равно предоставляют счет-фактуру с пометкой «без НДС».

Обозначенная статья указывает причины освобождения от выплаты НДС:

  • выручка предприятия за 3 месяца (подряд) составляет менее 2 миллионов руб.;
  • продавцом не реализовывались акцизные товары.

Налоговая обязанность не снимается, если осуществляется ввоз товарных ценностей в Россию. При таких операциях налог рассчитывается по ст. 146 НК РФ (пп.4 п.1).

Когда не нужно делать отметку «без НДС» в счете-фактуре:

  • выполняются операции, не подлежащие начислению добавленного налога по ст.149 — в таких ситуациях в бланке счета-фактуры проставляется ставка 0%;
  • если организация или ИП работает на УСН;
  • если применяется ЕНВД.

Заполнение бланка счет-фактуры без НДС

Бланк документа утвержден Правительством РФ (№1137 от 26.12.2011 г.). В 2017 году произошло разделение на 3 периода применения различных форм бланков: до 1 июля 2017 г., с 1 июля до 30 сентября 2017 г., с 1 октября 2017 г.

С 01.10.2017 действует новый бланк счета-фактуры. Образец его заполнения при получении аванса смотрите здесь.

Порядок заполнения исправленного бланка можно посмотреть в этой статье.

Оформление заголовочного блока бланка счета-фактуры без НДС производится аналогично обычному бланку и содержат сведения:

  • номер и дата документа;
  • наименование продавца и его местонахождение;
  • ИНН продавца, КПП;
  • название грузоотправителя;
  • наименование грузополучателя и его адрес;
  • номер и дата составления платежного документа;
  • информация о покупателе (наименование, юридический адрес, ИНН, КПП);
  • валюта, используемая при расчетах, ее код.

Далее в таблице перечисляется наименование продаваемого товара, количество, его стоимость. Различием в оформлении от обычного счета-фактуры является заполнение граф для указания размера налоговой ставки и величина налога на добавленную стоимость (графы 7 и 8), в данных графах фиксируется запись «Без налога (НДС)», которая может быть отпечатана при помощи компьютера, проставлена штампом или написана ручкой.

В завершении документ подписывается директором компании и главным бухгалтером, факсимильное проставление росписей не разрешается.

Когда еще продавец может составить счет-фактуру без НДС

Коммерческие компании или индивидуальные предприниматели могут оформить документ по своей инициативе для предъявления покупателю в следующих моментах:

  • осуществление операций без начисления НДС, их перечень достаточно большой и закрытый — в этом случае ставится ставка 0%, формулировка «без НДС» не пишется;
  • компания использует такие системы налогообложения, как УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН.

В перечисленных моментах покупатели не должны осуществлять формирование счет-фактуры, но этот документ может попросить покупатель. Идя навстречу своему клиенту предприятие выписывает бланк без ставки налога.

Просьба контрагента в первом случае непонятна. Налог не выделяется, возмещение покупателю не осуществляется. Это может быть связано с особенностями ведения документации или непониманием ситуации в целом.

Во второй ситуации можно попытаться объяснить покупателю отсутствие надобности данного документа. Но если покупатель проявляет настойчивость в прошении о выдаче ему документа, то лучше ему счет-фактуру выдать. При ее оформлении у продавца обязанность по оплате налога не возникает.

В правильно составленной счет-фактуре, где 7 и 8 поле содержит информацию «без НДС», налоговое бремя у продавца отсутствует. В налоговую инспекцию декларацию по НДС предоставлять нет надобности.

Регистрация счета-фактуры без НДС в книге покупок и продаж

Выписанный бланк, где в графах 7 и 8 указано «без НДС» в книге продаж и книге покупок регистрировать нет необходимости.

Но субъекты, освобожденные от выплаты НДС (по ст. 145 НК РФ), при поступлении авансовых платежей обязаны составлять счета-фактуры без НДС.

Образец оформления

Новый бланк счета-фактуры с 1 октября 2017 года в excel — скачать.

Образец заполнения счета-фактуры без НДС — скачать.

Вопросы и ответы

Вопрос 1: Поставщик предъявил нам счет-фактуру с пометкой без НДС. Что нас с ним делать, нужно ли регистрировать в Книге покупок?

Ответ: Нет, не нужно. Счет-фактура без НДС не регистрируется в книге покупок.  Поставщик предъявил данный документ, потому что, видимо, освобожден от налога по ст.145 НК РФ. По данному основанию налог не доначисляется, однако обязанность по выставлению счета-фактуры сохраняется.


Вопрос 2: Наша компания совершает операции, освобожденные от налога по ст.149. Можно ли покупателю предъявить счет-фактуру без налога?

Ответ: Освобождение по ст.149 не обязывает продавцом оформлять подобный документ. Однако также и не запрещает. Если продавец по какой-то причине желает оформить счет-фактуру с указанием «без налога», то он сделать это может, однако никакой необходимости в этом нет.


Задайте свой вопрос в комментариях ниже и получите на него ответ эксперта бесплатно!


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

© 2013-2018 Простая бухгалтерия · Копирование материалов сайта разрешено только при наличии ссылки на источник