Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Одной из важнейших составляющий бухгалтерского учета любой компании можно назвать расчеты с покупателями и заказчиками. Порядок формирования проводок в данной сфере зависит от множества факторов, таких как, условия договоров, сроки расчета, а также вид деятельности. В статье разберемся, как должен быть организовать учет расчетов с покупателями и заказчиками в организации.

Покупатели и заказчики

В процессе осуществления хозяйственной деятельности все компании взаимодействуют с другими организациями или предпринимателями, которые именуются также контрагентами юридического лица. У таких контрагентов организация может приобретать продукцию или услуги (у поставщиков), либо реализовывать им продукцию и услуги (заказчики и покупатели). Условия, на которых осуществляется работа между компанией и контрагентами прописываются в договорах, а после этого в первичной документации по каждой конкретной сделке. Задачей бухгалтера будет являться систематизация данной информации, учет всех хозяйственных операция и выведение конечного финансового результата.

Можно сказать, что бухучет расчетов с покупателями и заказчиками позволяет судить об эффективности деятельности компании. Так как конечной целью любой компании является получение прибыли, а финансовое состояние в первую очередь зависит от обязательств дебиторов и кредиторов. Именно поэтому, бухучет расчетов с покупателями и заказчиками – это одна из важнейших задач учета.

Формы расчетов с покупателями и заказчиками

Любые финансовые операции с покупателями и заказчиками могут осуществляться как наличными так и в безналичной форме. При наличной оплате подразумевается получение денежных средств через кассу. Оплата по безналу возможна одним из следующих способов: посредством платежного поручения, инкассо, с применением электронных платежных систем и т.д. Вариантов оплаты по безналу достаточно много. Например, только среди популярных платежных систем можно выделить Вебмани; Яндекс.Деньги; Киви. Таким образом оплата может проводиться как по выставленному счету, так и в ручном режиме с указанием реквизитов получателя и назначения платежа.

Счет 62

Порядок организации учета расчетов с покупателями и заказчиками должен организовываться в соответствии с требования закона «О бухгалтерском учете», а также ПБУ 5/01. Учет расчетов осуществляется на 62 счете «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Приказ Минфина №94н). В зависимости от вида деятельности компании будут различаться и ее проводки:

• выполнение работ;
• оказание услуг;
• оптовая реализация;
• розничная реализация.

Если компания занята оптовой торговлей, то учет осуществляется в общем порядке, а для розничной будет необходимо применение ККТ и использование иных счетов. Счет 62 активно-пассивный, сальдо по этому счету может быть одновременно и по дебету и по кредиту. Анализ счета ведется отдельно по каждому контрагенту. Как правило, для этого заводятся специальные карточки, либо ведомости, в которых отражают заключенные сделки и договоры.

По каждому покупателю или заказчику классифицируется форма оплаты, способ поставки, сроки оплаты, а также просроченные обязательства. Сальдо выводят по каждому контрагенту отдельно. Актив отражает дебиторскую задолженность, а пассив – кредиторскую. К примеру, в балансе дебиторка по 62 счету отражается в разделе «Оборотные активы», строке «Дебиторская задолженность».

Учет расчетов с покупателями и заказчиками: проводки

Важно! В соответствии с планом счетов 62 счет предназначен для отражения информации о расчетах с покупателями, заказчиками и другими контрагентами. По дебету 62 счета отражается сумма реализованных товаров (работ, услуг), а по кредиту – поступившая оплата.

По дебету 62 счет корреспондирует по счетами 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» на сумму, указанную в расчетных документах. Такие проводки отражают факт перехода права собственности к покупателю и формируют оборот по дебету и дебиторскую задолженность. По кредиту счета отражается оплата покупателя (или другой факт списания обязательств). Корреспондирует 62 счет по кредиту со счетами 50, 51, 52, 55 и 60. При этом суммы полученных авансов и предоплаты учитывают обособленно. Важно учитывать, что НДС на данном счете не выделяется, а поставки, обязательства и оплата отражаются вместе с этим налогом, если компания является его плательщиком.

Основные проводки:

Читайте также статью ⇒ СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ

Субсчета к 62 счету

Для 62 счета в соответствии с учетной политикой компании могут использоваться следующие субсчета:

• 1 при расчетах, осуществляемых в общем порядке;
• 2 при расчетах по авансам;
• 3 при учете векселей контрагентов;
• 21, 62.22, 62.31, 62.32 при учете валютных операций (количество субсчетов будет зависеть от количества иностранных валют);
• Р (62.5) при расчетах в рознице;
• О (62.6) при оптовых расчетах.

Когда это необходимо, компания может использовать и иные субсчета в зависимости от особенностей осуществляемой ими деятельности.

Аналитический учет по 62 счету ведется по каждому счету, предъявленному покупателю. В случае расчетов плановыми платежами аналитический учет осуществляется по каждому покупателю (заказчику). Обычно учет ведется на следующих субсчетах:

1. 01 – отражает сумму дохода. По дебету оборот показывает сумму отгруженной продукции (товаров, услуг). А по кредиту – сумму, полученную от покупателей.
2. 02 – отражает суммы авансов, полученных от покупателя. По дебету оборот отражает отгрузку товаров в счет аванса. А по кредиту – сумму авансов, полученных от покупателя.

Например, при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) для проводок используется счет 62.01. Проводка при этом будет следующей: Д62.01 К90.1 – учтена договорная стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Если получена предоплата, то используется счет 62.02. Проводка в этом случае будет следующей: Д51 К62.02 – от покупателя на расчетный счет поступил аванс.

Помимо этого, есть также субсчет, на котором ведется обособленный учет полученных векселей (62.03). При получении от покупателя векселя, предусматривающего уплату процентов, поставщик сумму процентов отражает на 91 счете. Погашение долга отражается по Д51 и К62.

Первичные документы

Операции с покупателями и заказчиками оформляются на основании первичных документов. Например, заключение сделки подтверждается договором, к которому могут прилагаться деловая переписка и гарантийные письма. Отгрузка подтверждается счетами-фактурами, актами выполненных работ, накладными. Оплату подтверждают такими расчетными документами, как банковские выписки, платежные требования, кассовые ордеры и чеки. Помимо этого могут также применяться акт сверки, документы взаимозачета и векселя. В учете операции должны быть разделены на:

• текущие;
• срок исполнения которых не наступил;
• срок исполнения которых просрочен;
• по которым получена предоплата;
• вексельные.

Читайте также статью ⇒ БУХУЧЕТ В ОПТОВОЙ ТОРГОВЛЕ

Анализ счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Счет 62 является активно-пассивным. Это значит, что на конец периода на данном счете остаток может быть как по дебету, так и по кредиту. По дебету остаток говорит о задолженности покупателей (заказчиков). А по кредиту отражается остаток предоплаты, отгрузка по которым еще не выполнена. В бухотчетах сальдо по дебету и кредиту является обособленным. Долги контрагентов отражаются в балансе по строке «Дебиторская задолженность», а незакрытые авансы – по строке «Кредиторская задолженность».