Уточненная декларация 6-НДФЛ

Корректировка декларации 6-НДФЛ может потребоваться в том случае, если в первоначально представленной форме была допущена ошибка или неточность. В статье рассмотрим порядок, по котором представляется уточненная декларация 6-НДФЛ.

Наиболее частые ошибки в 6-НДФЛ

К ошибкам, наиболее часто встречающимся в декларации 6-НДФЛ, можно отнести следующие:

Ошибки Что делать
Зарплата за июнь отражена в отчете за 1 полугодие Если июньская зарплата включена в расчет 6-НДФЛ за полугодие, то уточненка не подается, а при подготовке формы за 9 месяцев июньскую зарплату включать уже не нужно.
Материальная помощь отражена не полностью По матпомощи, подаркам или суточным установлены лимиты, в пределах которых они не облагаются налогом. Указывать их полном размере нужно только в том случае, если для них предусмотрены коды доходов или коды вычетов.

Но организацию не оштрафуют даже тогда, когда она не указала матпомощь в размере лимита. Так как на расчет НДФЛ это влияние не окажет, важно, чтобы не возникало расхождений между справкой 2-НДФЛ и расчетом 6-НДФЛ.

Во втором разделе доход разбит по ставкам Все доходы указываться в хронологическом порядке, а по какой ставке с этих доходов удержан налог значение не имеет. Но данная ошибка не ведет к штрафу и уточненку подавать не нужно.
Уведомление на вычет от сотрудника поступило только в середине года При этом нужно будет пересчитать с начала года НДФЛ, но не подавать уточненку. Произведенный перерасчет ошибкой не является, поэтому в следующем отчете по строке 030 нужно будет отразить вычет, а в 090 – возвращенный налог.
Доплата отпускных Если за прошлый квартал в текущем была доплата отпускных, то уточненка не подается. Доначисленные отпускные отражают в строке 100-140.

Указанные выше ошибки не требуют подачи уточненной декларации 6-НДФЛ.

Ошибки первого раздела 6-НДФЛ

Первый раздел 6-НДФЛ должен содержать сведения по всем суммам дохода, а также начисленного и удержанного НДФЛ. Показатель указывается нарастающим итогом с начала года. К наиболее частым ошибкам при заполнении данного раздела можно отнести следующие:

  • первый раздел заполнен не нарастающим итогом;
  • в 020 строку включены доходы, не облагаемые НДФЛ;
  • в 070 строке включен налог, который будет удерживаться только в следующем отчётном периоде;
  • в 080 строке указан налог, по которому ещё не наступила обязанность по уплате.

Ошибки второго раздела 6-НДФЛ

Во втором разделе расчёта указывают даты получения дохода и даты удержания налога. В этом разделе указывается только операции за три последних месяца. Например, если расчет заполняется за 2018 год, информация указывается за октябрь, ноябрь и декабрь этого года. При заполнении показателей этого раздела нарастающим итогом, это будет считаться грубым нарушением.

Уточненная декларация 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ Налоговым кодексом определяется как расчет (230 НК РФ). Это означает, что для нее действуют правила уточнения, применяемые к отчетности и расчетам (81 НК РФ). Однако, напрямую правила ст. 81 статьи НК РФ к 6-НДФЛ применяться не могут. Это связано с тем, что статья предназначена на налогоплательщиков, но не на налоговых агентов. П. 6 ст. 81 НК РФ содержит следующие указания: в случае обнаружения налоговым агентом в расчете факта неполного отражения сведений или ошибок, приводящих к занижению и/или завышению налога, необходимо внести изменения и представить уточненный расчет. Таким образом, если отнести данные требования к 6-НДФЛ, то в отличие от деклараций представить «уточненку» потребуется не только когда ошибки привели к снижению суммы налога, но и в обратной ситуации.

Важно! В уточненной форме 6-НДФЛ указываются новые сведения в отношении налогоплательщиков, по которым ранее были указаны ошибочные данные.

Все данные необходимо заполнить полностью. В поле «Номер корректировки» на титульном листе проставляется код 001, если корректировка проводится по данному отчету впервые. В случае вторичной корректировки проставляется код 002 и т.д.

Как сдать уточенную декларацию 6-НДФЛ

Порядок, по которому происходит сдача корректировки 6-НДФЛ не будет отличаться от порядка, по которому представляется первичный документ. Но должны учитываться некоторые особенности:

  1. Уточненная форма 6-НДФЛ подается по той же форме, которая использовалась в налоговом периоде, в котором направлен первичный документ.
  2. Если в организации числится более 24 сотрудников, то 6-НДФЛ подают в электронном виде, включая и уточненную форму.
  3. Корректировочный 6-НДФЛ заполняется полностью, указывается та же информация, которая бы указывалась при направлении первичного расчета.
  4. На титульном листе проставляется номер корректировки, например, 001, если уточненная декларация представляется впервые, 002 – если во второй раз и т.д.

Сколько раз можно сдавать уточненную форму 6-НДФЛ

Обычно предполагается разовая подача уточненной формы 6-НДФЛ. Но если в ней вновь обнаружены ошибки, то представить можно вторую форму. При этом важно правильно указать номер корректировки на титульном листе. Главное, чтобы он он был на единицу больше предыдущего. Кроме того, существует также такой вариант представления уточненки, при котором одновременно сдают несколько корректировок формы 6-НДФЛ, например:

  1. При обнаружении ошибок в формах за несколько периодов. Даже если со стороны налоговой нет претензий после проведенной камеральной проверки, но компания сама обнаружит ошибки, сдать корректировку нужно. Сделать это можно одновременно с формой, представляемой по более позднему периоду. Помимо этого, при обнаружении ошибок в предыдущих кварталах, уточненка представляется по всем налоговым периодам. Это связано с тем, что данные в 6-НДФЛ указывают нарастающим итогом.
  2. Когда допущена ошибка при указании ОКТМО, КПП. В этом случае в налоговую сдают 2 экземпляра расчета:
  • уточненки с кодом корректировки 000 (нулевой) и нулевыми показателями, но с неверный ОКТМО или КПП, ранее указанными в первичном документе;
  • первичную форму 6-НДФЛ, содержащую верный ОКТМО и КПП, а также необходимые сведения.

Ответственность организации

Сделать корректировку по декларации 6-НДФЛ желательно еще до того, как ошибки обнаружит налоговый орган. Иначе компании будут грозить следующие штрафы:

  1. 1000 рублей за каждый месяц опоздания со сдачей отчета.
  2. 500 рублей за каждый отчет с неверными сведениями.

Читайте также статью ⇒ СРОК ДЕЙСТВИЯ СПРАВКИ 2-НДФЛ

Заключение

Уточнение декларации 6-НДФЛ происходит по общим правилам корректировки любых иных налоговых отчетов. Корректировка предполагает, что в форму вносятся верные сведения, а на титульном листе указывается номер корректировки.

Читайте также статью ⇒ НДФЛ С ОТПУСКНЫХ 2019

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Когда и для чего налоговая требуется разъяснения к форме 6-НДФЛ?

Ответ: Разъяснения по декларации 6-НДФЛ могут потребоваться в следующем случае:

  • если не был сдан отчет, который ранее компания представляла;
  • несущественные ошибки на титульном листе (уточненка не требуется, но разъяснения нужны);
  • сведения составлены верно, но расходятся с данными, указанными в других отчетах (например, в 2-НДФЛ).

В соответствии с требованиями, в разъяснении указывается следующая информация: данные о компании (наименование, адрес и реквизиты), информация о направляемом разъяснении и суть разъяснений. Подписывается такой документ руководителем компании и ставится печать при ее наличии.

Вопрос: В какие сроки необходимо подать уточнение по 6-НДФЛ?

Ответ: Если компания сама обнаружила ошибки в декларации, то уточнение необходимо подать как можно быстрее. Иначе ФНС может начислить штраф за неверные данные в отчете. Если пояснения и, соответственно, уточнение требует представить налоговая (в случае обнаружения ошибок, несоответствий или противоречий), то уточненную форму необходимо подать в срок до 5 дней. При нарушении данных сроков компании может грозить штраф до 5000 рублей. В случае повторного игнорирования запроса налоговой, штраф возрастет уже до 20 тыс. рублей.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

© 2013-2019 Простая бухгалтерия ·  Политика конфиденциальности  · Копирование материалов сайта разрешено только при наличии активной ссылки на источник