ЕНВД – общая характеристика
При определенных обстоятельствах организации и ИП могут выбрать в качестве режима налогообложения – режим, основанный на уплате единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
Выбор ЕНВД производится в добровольном порядке по желанию самой организации или ИП. Надо отметить, что данный режим применяется до конца 2017 года, с 1 января 2018 года глава 26.3 НК РФ, посвященная ЕНВД, перестает действовать. Об этом говорится в Федеральном законе от 29 июня 2012 года №97-ФЗ (ст.5 п.8).
До конца 2017 года налогоплательщики могут смело использовать этот режим, рассчитывать единый налог на вмененный доход, не уплачивая при этом налог на прибыль и НДС. Также организации и ИП на ЕНВД не платят налог на имущество.
Особенность ЕНВД заключается в том, что данный режим выбирается в отношении конкретных видов деятельности налогоплательщика. Перечень этих видов деятельности можно найти здесь. Какие нужно совершить действия для того, чтобы перейти не ЕНВД?
СОДЕРЖАНИЕ:
Переход на ЕНВД
Прежде чем переходить на ЕНВД, нужно определиться, в отношении каких видов деятельности планируется применять данный спецрежим. Перечень видов деятельности ограничен списком, приведенным в п.2 ст.346.26 НК РФ.
Если организация или ИП занимаются несколькими видами деятельности, то допускается совмещение режимов налогообложения. То есть в отношении одних видов деятельности налогоплательщик будет применять ЕНВД, в отношении других – другой режим, как правило, УСН (общий режим или патентный для ИП).
При принятии решения о переходе на ЕНВД необходимо встать на учет в ФНС в пятидневный срок с момента начала того вида деятельности, в отношении которого осуществляется переход. Даже если организация или ИП уже стоят на учете ФНС в качестве налогоплательщика по другим налоговым режимам, необходимо встать еще на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Подавать заявление по установленной форме нужно в то отделение ФНС, которое территориально расположено по месту осуществления этих видов деятельности.
Как встать на учет в ФНС в качестве плательщика ЕНВД? – здесь можно также скачать актуальные бланки заявления ЕНВД-1 и ЕНВД-2, которые нужно заполнять при постановке на учет.
Как снять с учета организацию или ИП в качестве плательщика ЕНДВ? – скачать бланки заявлений ЕНВД-3 и ЕНВД-4.
Какие налоги нужно платить?
Как выше было сказано, выбор данного режима освобождает от уплаты таких налогов, как налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и на имущество (исключением является то имущество, по которому платится налог по кадастровой стоимости согласно ст.30 НК РФ).
Все остальные налоги организации обязаны продолжать платить:
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
- На транспорт;
- На землю;
- Водный.
По аналогии с организациями ИП не платят НДФЛ, НДС, а также налог на имущество физических лиц. Остальные налоги, включая ЕНВД, ИП продолжают платить.
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг |
Объект налогообложения
В качестве объекта налогообложения выступает, так называемый, вмененный доход по тем видам деятельности, в отношении которых осуществлен переход на ЕНВД.
Вмененный доход считается за квартал и представляет собой величину дохода, которую организация или ИП могут получить. Считается ЕНВД в отношении каждого вида деятельности, в отношении которого применяется данный спецрежим.
Вмененный доход считается по особой формуле, учитывающий различные особенности осуществления деятельности (его вид, место осуществления, сезонность и другие факторы), для этого применяются различные корректировочные коэффициенты. Расчет вмененного дохода и соответствующего дохода разберем в отдельной статье – Порядок расчета ЕНВД.
Если ЕНВД применяется в отношении нескольких видов деятельности, то и вмененный доход определяется по каждому виду деятельности отдельно.
Отчетность и уплата
По итогам каждого квартала рассчитывается вмененный доход, считается ЕНВД, уплачивается в срок до 25-го числа следующего месяца за отчетным кварталом.
До 20-го числа следующего месяца необходимо заполнить и подать декларацию по ЕНВД. Причем надо отметить, что с 2015 года начинается применяться новая форма декларации.
Подробнее об отчетности читайте здесь.
Бланк декларации по ЕНВД 2016 можно скачать по этой ссылке.