Может ли ИП работать с НДС

Налог на добавленную стоимость или НДС представляет собой довольнораспространенный налога, с которым работают многие юридические лица. Может ли ИП работать с НДС и от чего зависит такая возможность, рассмотрим в настоящей статье.

Плательщики НДС

Организационно-правовая форма хозяйствующего субъекта – это не основание для установления обязанности по уплате НДС, как и поводом для освобождения от его уплаты. Таким образом, в качестве плательщика НДС могут выступать и юридические лица и предприниматели. Поэтому предприниматели не только вправе работать с НДС, но иногда и обязаны это делать. Если ИП имеет право выбора, то для того, чтобы решить, стоит ли ему работать с НДС, следует выделить некоторые положительные моменты работы с этим налогом:

  • возможность заключать контракты с крупными организациями, являющимися плательщиками НДС;
  • опыт в расчете НДС и вычетов, применяемых по нему.

Помимо преимуществ, выделяют также и недостатки при работе с НДС:

  • обязательное включение НДС в отпускную стоимость товара;
  • сложности, возникающие с налоговым учетом.

Важно! Несмотря на довольно существенные минусы, многие ИП выбирают осуществление предпринимательской деятельности с НДС.

Виды НДС

Рассматриваемый налог может быть двух видов:

  • НДС, уплачиваемый участниками сделок, которые совершаются в пределах РФ (например, сделки купли-продажи);
  • НДС, уплачиваемый при импорте товаров (услуг) из-за границы.

Во втором случае устанавливаются специальные правила работы с НДС. Их различие может зависеть от того, откуда ввозятся товары в Россию (из стран ЕАЭС или не входящих в ЕАЭС), или имеет место импорт услуг. Читайте также статью ⇒ ИЗМЕНЕНИЯ В НДС ДЛЯ УСН В 2019 ГОДУ

Уплата НДС при совершении сделок в РФ

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками НДС, когда осуществляют сделки купли-продажи товаров или услуг в России в следующих ситуациях:

  • если ИП находится на ОСН (общая система налогообложения).
  • ИП применяет специальную систему налогообложения.

ИП на ОСН

Если предприниматель находится на основной системе налогообложения, то он является полноценным плательщиком НДС, а значит обязан своим контрагентам выставлять счета-фактуры, перечислять налог в бюджет, а также подавать в налоговую декларацию по НДС. Кроме того, предприниматель может применять к вычету входящий НДС, уменьшать сумму исходящего налога, рассчитанного для уплаты в бюджет. Если в течение отчетного периода ИП на УСН не совершает сделок с НДС, то это не освобождает его от сдачи налоговой декларации. Подать он ее должен в установленный срок, то есть до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата налога происходит в таком порядке:

  1. Рассчитывается налог за истекший квартал.
  2. Полученное значение НДС делят на 3.
  3. Уплачивается НДС равными платежами в размере, полученном во втором пункте. Таким образом, если НДС оплачивается за 1 квартал, то платежи перечисляются в размере 1/3 части НДС за 1 квартал – тремя равными частями: до 25 апреля, до 25 мая и до 25 июня.

Если предприниматель – плательщик НДС не выполняет свои обязательства, то он будет нести ответственность. Например, если ИП не оформил для контрагента счет-фактуру, то ответственность его определяется исходя из возможного ущерба, нанесенного данному контрагенту. В случае не представления декларации по НДС, ИП ожидает:

  • штраф в размере 5% от суммы НДС (не менее 1000 рублей, но и не более 30% от суммы налога);
  • блокировка расчетного счета в банке (при просрочке даты представления декларации более 10 дней).

В случае несвоевременной уплаты НДС в бюджет, за каждый день просрочки начисляется пеня. Кроме того, штраф также предусматривается и за нарушение способа подачи декларации.

Важно! Декларация по НДС в ИФНС представляется в электронном виде. В случае подачи декларации на бумаге, ИП оштрафуют на 200 рублей. А если пройдет более 10 дней с момента непредставления отчета в электронном виде, счет предпринимателя будет заблокирован.

ИП на спецрежиме

Даже если ИП применяет специальные режимы налогообложения, такие как, УСН, ЕНВД, ЕСХН или патент, он также может являться плательщиком НДС. В данном случае он по своей инициативе оформляет счет-фактуры с выделенным НДС. Это может быть, к примеру, по просьбе контрагента, которому нужно применить входной налог к вычету. В случае оформления такого счета-фактуры предпринимателю на спецрежиме потребуется:

  • оплатить НДС в бюджет;
  • представить декларацию по НДС в ИФНС в срок до 25 числа месяца, следующего за тем кварталом, в котором оформлен счет-фактура с НДС.

Важно! При невыполнении вышеуказанных требований, ИП на спецрежиме будут грозить те же санкции, что и для ИП на ОСН. Сам предприниматель в этом случае не сможет применить к вычету входящий НДС.

НДС при импорте товаров и услуг

Все операции по импорту товаров и услуг можно разделить на 3 вида:

  • товары ввозят из стран ЕАЭС;
  • ввоз товаров происходит из стран, которые не входят в ЕАЭС;
  • по импорту услуг.

Когда товары ввозятся из стран ЕАЭС (таких как, РФ, Белоруссия, Армения, Казахстан, Кыргызстан), то следует уплачивать ввозной НДС. Также в налоговый орган подается декларация по НДС в срок до 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза товара в РФ. Декларацию направляют в электронном виде в том случае, если численность работников предпринимателя составляет более 100 человек. В иных случаях представление декларации возможно на бумаге. Уплатить налог также следует до 20 числа месяца, следующего за месяцем заключения сделки.

Расчет НДС  этом случае осуществляют по следующей формуле:

НДС = НБ х СТ, где

НБ – налоговая база, которая равна стоимости ввезенных товаров;

СТ – ставка НДС.

Когда ввоз товаров осуществляется из стран не входящих в ЕАЭС, расчет НДС осуществляется по иной формуле:

НДС = (ТС + ТП + АКЦ) х СТ, где

ТС – стоимость по контракту (таможенная стоимость) ввозимых товаров;

ТП – пошлина за ввоз;

АКЦ – акциз (если товар подакцизный).

В этом случае НДС уже нужно будет оплачивать не в ИФНС, а в Федеральную таможенную службу. В эту же службу подается и декларация по товарам, что осуществляется при их ввозе. Всего различают 4 вида деклараций для таможни:

  • по товарам;
  • на транзит;
  • пассажирская;
  • на транспортное средство.

Декларацию может быть представлена как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

Теперь перейдем к рассмотрению НДС, уплачиваемому при импорте услуг. ИП в этом случае не является плательщиком НДС, а выступает как налоговый агент иностранного продавца услуг.  Главное, чтобы реализация услуг осуществлялась в РФ. Удержание налога происходит из суммы договора, заключенного с иностранным продавцом. То есть оплату он получит уже за минусом НДС. НДС при ввозе услуг перечисляется в бюджет при оплате иностранному продавцу. Декларация по НДС подается в ИФНС с срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (кварталом, в котором были оплачены услуги).

Важно! НДС, уплачиваемый ИП в бюджет при ввозе товаров (услуг) может быть принят к вычету. Но для этого у ИП должны быть документы, подтверждающие уплату налога.

Порядок работы ИП с НДС

Порядок работы с налогом на добавленную стоимость довольно простой, и предполагает единый принцип и для юридических лиц и для предпринимателей. Учет НДС осуществляется в несколько этапов:

Этапы Что в себя включает
1 этап: Регистрация полученных счетов-фактур В случае приобретения любого вида продукции, ИП должен вести учет документов. Полученный счет-фактура подлежит регистрации в специальном журнале, после чего сохраняется у ИП. Данные регистры необходимы в будущем для подтверждения вычета.
2 этап: Регистрация выданных счетов-фактур Реализация продукции, как своей, так и приобретенной на продажу, также потребует оформления. В данном случае составляется 2 экземпляра счет-фактуры, один из которых остается у продавца. Документ также подлежит регистрации в журнале и последующему хранению. Он может потребоваться в случае проверки правильности расчета НДС, а также в случае запроса копий документов при встречной проверке контрагента.
3 этап: Расчет суммы НДС к уплате в бюджет По завершению налогового периода ИП на основании журналов и иных документов рассчитывает НДС к уплате (по выставленным счетам-фактурам) и НДС к вычету (по полученным счетам-фактурам). Разница, полученная между ними, подлежит уплате в бюджет.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: В каком случае допускается подача декларации по НДС в налоговую на бумаге?

Ответ: Требование к подаче декларации по НДС единое для всех – представить документ в налоговую можно только в электронном виде. Если для других видов отчетности допустима подача на бумаге в случае численности сотрудников не более 25 человек, то на декларацию по НДС это не распространяется. Читайте также статью ⇒ КАК ПРАВИЛЬНО ВЫСЧИТАТЬ 18% (20%) НДС ИЗ СУММЫ В 2019

Заключение

Таким образом, НДС может уплачиваться следующими лицами:

  • юридическими, зарегистрированными в России;
  • зарубежными;
  • индивидуальными предпринимателями;
  • физлицами, которые не зарегистрированы как ИП;
  • госструктурами.

От уплаты данного освобождаются организации и ИП, которые находятся на спецрежимах, за исключением случае, когда они оформили счет-фактуру для контрагента или ввозили товары (услуги) из-за границы.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

© 2013-2019 Простая бухгалтерия ·  Политика конфиденциальности  · Копирование материалов сайта разрешено только при наличии активной ссылки на источник
Adblock detector