Налоговые правонарушения и штрафы в 2019 году

Пожалуй, каждый бухгалтер или предприниматель рано или поздно сталкивается с уплатой штрафов за налоговые правонарушения. Конечно, уплата штрафа – процедура не из приятных.

Для того чтобы минимизировать количество штрафных санкций в отношении вас со стороны налогового органа, нужно знать, за что вы можете быть наказаны. В статье разберемся с понятием налогового правонарушения, приведем распространенные нарушения налогового законодательства и соответствующие налоговые штрафы за эти правонарушения.

Понятие налогового правонарушения

Налоговым правонарушением является совершенное виновным противоправное (нарушающее законодательство о налогах и сборах) деяние налогоплательщика, за совершение которого НК РФ предусматривает ответственность.

К ответственности за совершение подобных правонарушений могут привлекаться как физические, так и юридические лица. Физические лица привлекаются к ответственности с 16 лет.

В соответствии со ст. 114 НК, налоговая санкция – есть мера ответственности за совершенные правонарушения. Такие санкции представляют собой денежные взыскания (штрафы).

Противоправность совершенного деяния и наличие за него санкции – главные признаки налогового правонарушения, образующие его состав. Налоговым – признается правонарушение (деяние) в случае одновременного наличия 4 элементов:

• объекта,
• субъекта,
• объективной стороны,
• субъективной стороны.

Объектом являются урегулированные и охраняемые законом ценности и блага, которым может  быть нанесен вред противоправными действиями.

Субъект – лицо, которое совершило правонарушение: плательщик налогов, сборов, налоговый агент.

Объективная сторона – противоправное поведение субъекта, за которое НК предусмотрена ответственность.

Субъективная сторона –  вина (умышленная или по неосторожности).

К лицам, способствующим проведению налогового контроля, относятся: переводчик, эксперт, специалист.

Налоговые санкции устанавливают и применяют в виде денежного взыскания (штрафа), размеры которых предусмотрены гл.16 НК.

Санкция предназначена для того, чтобы предотвратить повторное совершение со стороны плательщика налогов. После того, как было вынесено решение относительно привлечения к ответственности за совершенное налоговое правонарушение в случае, когда является недопустимым внесудебный порядок по взысканию налоговой санкции, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с лица, которое привлекается к ответственности – санкции.

Взыскание санкций с налогоплательщика производится только в судебном порядке.

Так как налоговые правонарушения, которые совершаются умышленно, представляют огромную опасность для общества, за них установлен увеличенный размер взысканий. К примеру, неоплата или неполная оплата налога в связи с заниженной налоговой базой или неправильным исчислением суммы налога, которая была выявлена в ходе выездной проверки, влекут наложение штрафа – 20% от неоплаченной суммы налога. За такие же действия, которые были совершены умышленно, размер штрафа составит – 40% от неоплаченной суммы.

Если при выездной или камеральной проверке, налоговым органом будет выявлено правонарушение, будет принято решение относительно привлечения к ответственности налогоплательщика. При установлении умысла и неосторожности в налоговом правонарушении, ответственность за его совершение будет более жесткой.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Виды правонарушений и штрафы

Наиболее распространенными видами правонарушений являются следующие:

• нарушение срока по постановке на учет в налоговом органе – влечет наложение штрафа 10 000 рублей;
• ведение учреждением или ИП деятельности без осуществления постановки на учет в соответствующем органе наказывается штрафом – 10% от суммы дохода, полученного на протяжении определенного времени от такой деятельности, но не меньше 40 тыс. рублей;
• несоблюдение срока по предоставлению в налоговый орган сведений относительно открытия, закрытия ему счета в банке наказывается штрафом в размере 5000 рублей;
• непредставление в установленный законом срок налоговой декларации в налоговый орган по месту регистрации. Штраф за непредоставление налоговой декларации составляет 5% от размера налога, который подлежит оплате или доплате, в соответствии с этой декларацией, за каждый месяц (полный или неполный) с даты, установленной для ее предоставления, но не больше 30% этой суммы и не меньше 100 рублей;
• грубое несоблюдение правил по учету доходов или расходов и объектов налогообложения с учетом отягчающих обстоятельств наказываются штрафом от 10 до 30 тысяч рублей;
• неоплата либо неполная оплата суммы налога, сбора, в связи с занижением налоговой базы, иным неправильным исчислением налога или другим противоправным действием, если данное деяние не обладает признаками налогового правонарушения наказывается штрафом в размере 20% от неоплаченной суммы налога, сбора. При умышленном совершении данное деяние наказывается штрафом – 40% от неоплаченной суммы налога, сбора;
• нарушение определенного законом порядка по владению, распоряжению, пользованию арестованным имуществом либо по отношению к которому налоговый орган применил меры обеспечительного характера в виде залога, наказывается штрафом – 30 000 рублей.