НДФЛ: как рассчитать, налоговые ставки, налоговые вычеты в 2021 году

Как рассчитать НДФЛ: формула расчета налога? Какие налоговые ставки НДФЛ существуют на сегодняшний день? Что такое налоговые вычеты по НДФЛ, и в каких случаях они применяются? Разберем порядок исчисления НДФЛ в статье ниже.

В предыдущей статье мы рассмотрели особенности налога на доходы физических лиц, с каких доходов граждане должны уплатить налог, а какие доходы освобождены от этого, теперь идем дальше и разберем порядок расчета НДФЛ.

Формула расчета НДФЛ:

НДФЛ = налоговая база * налоговая ставка / 100%

То есть, как видим по формуле, для того, чтобы рассчитать НДФЛ, нужно знать величину налоговой базы и налоговую ставку. Здесь нужно отметить, что при расчете налога налоговая база может быть уменьшена на сумму вычетом, положенных физическому лицу при соблюдении определенных условий. О налоговых вычетах ниже.

Налоговая база по НДФЛ

В качестве налоговой базы выступают доходы физических лиц, выраженные в денежном виде. Если были получены материальные доходы, то их стоимость должна быть также выражена в денежном эквиваленте (среднерыночная цена с учетом НДС). В налоговой базе не учитываются доходы, которые освобождены от уплаты НДФЛ (ст.217 гл.23 НК РФ).

Налоговым периодом для расчета НДФЛ выступает календарный год с 1 января по 31 декабря. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала года в течении всего отчетного периода.

Налоговые ставки

НК РФ предусмотрены 3 действующие ставки по налогу на доходы физических лиц: 9%, 13%, 30% и 35%.

Выбор применяемой ставки зависит от вида полученного дохода.

• Ставка НДФЛ 9%: применяется для расчета налога с полученных акционером или учредителем предприятия дивидендов. С 2015 года ставка на дивиденды увеличивается до 13%.
• НДФЛ 30%: применяется для исчисления налога с доходов нерезидентов РФ.
• НДФЛ 35%: действует на некоторые виды доходов: выигрыши, призы на сумму свыше 4000 руб., полученные процентов от банковских вкладов, материальная выгода от экономии на процентах.
• НДФЛ 13%: основная ставка, действующая на все прочие виды доходов, именно ставка НДФЛ 13 процентов действует при расчете налога с заработной платы, с доходов от деятельности ИП.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Налоговые вычеты

Для доходов, облагаемых по ставке 13%, предусмотрено применение налоговых вычетов (своего рода льготы), которые уменьшают налогооблагаемую базу, при исчислении НДФЛ.

Для остальных ставок вычеты не используются.

На данный момент существует 4 вида налоговых вычетов (ст.218-221 гл.23 НК РФ):

• Стандартные;
• Социальные;
• Профессиональные;
• Имущественные.

Стандартные вычеты по НДФЛ

Данные вычеты применяются при расчете налога с зарплаты работников. Работодатель уменьшает причитающуюся работнику сумму заработной платы на величину положенных ему льгот (стандартных вычетов). После чего НДФЛ 13% считает уже от получившейся разницы.

На данный момент действуют следующие стандартные вычеты:

• 1400 руб. – на первого и второго ребенка;
• 3000 руб. – на третьего ребенка и последующих детей;
• 6000 руб. – на ребенка-инвалида 1 или 2 группы, предоставляется усыновителям, опекунам (с 1 января 2016 года);
• 12000 руб. – на ребенка-инвалида 1 или 2 группы, предоставляется родителям (с 1 января 2016 года);
• 3000 руб. – распространяется на некоторые категории ветеранов и инвалидов. Сюда относятся лица, деятельность которых в прошлом была связана с ядерным оружием, радиацией, АЭС, ветераны ВОВ, получившие ранения при исполнение воинского долга и прочие категории, подробный список которых можно посмотреть в ст.218 НК РФ.
• 500 руб. – вычет также применим к некоторым категориям инвалидов, военнослужащих, участников ВОВ, с полным списком также можно ознакомиться в ст.218 НК РФ.

Стандартные вычеты на детей применяются до тех пор, пока зарплата работника, исчисленная с начала года нарастающим итогом, не достигнет величины 280000 руб. (с 1 января 2016 года – 350 000 руб.). Если в каком-то месяце общая сумма зарплаты с начала года достигла указанной предельной величины, то льготы по НДФЛ на детей до конца года больше не учитываются.

Предоставляется детский вычет на основании заявления.

Скачать образцы заявлений:

• на двойной вычет.

Если одно и то же лицо попадает под два последних вычета (500 и 3000), то применяется только один – больший (3000).

Социальные вычеты

Данный вид вычетов применяется в отношении лиц, потративших деньги на обучение, лечение, негосударственное пенсионное страхование, личное страхование. Подробнее об этих вычетах можно посмотреть в ст.219 НК РФ.

Профессиональные вычеты

Учитываются в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями, лицами, занимающимися частной практикой, получающими авторское вознаграждение, а также работающими по договорам подряда (ст.221 НК РФ).

Имущественные вычеты:

Применяются в отношении лиц, купивших или продавших недвижимость, земельные участки, дома, а также имеющим расходы, в связи со строительством недвижимости, домов (ст.220 НК РФ).

Как рассчитать НДФЛ

На основании вышеизложенной информации подведем итог.

Для того, чтобы рассчитать НДФЛ, нужно

• определить свои доходы за прошедший год,
• определить, в отношении каких доходов применима та или иная ставка НДФЛ;
• определить, какие вычеты положены физическому лицу;
• вычесть из суммы доходов причитающиеся вычеты;
• полученную величину умножить на соответствующую ставку.

Если вдруг оказалось, что величина вычетов больше величины доходов, то есть налоговая база НДФЛ отрицательная, то налог признается равным нулю.

В следующей статье мы приведем некоторые примеры расчета НДФЛ с различных видов доходов.

Образец заполнения 2-НДФЛ в 2016 году смотрите здесь.

Видео – учет вычетов в 1С