НДФЛ с выплат работника в 2019 году

Любой доход физического лица, так же как и юридического облагается налогом, при этом доходы работника на предприятии не являются исключением. Получаемые работником выплаты от работодателя – заработная плата, премии, отпускные, больничные, компенсации, расчет при увольнении подлежат обложению НДФЛ. С каких выплат нужно удерживать НДФЛ в 2017 – 2018 году и в каком размере, а с каких не нужно.

Читайте также: как удерживать НДФЛ с выплат при увольнении (компенсация отпуска, выходное пособие, расчет).

Что такое НДФЛ

Это налог на доходы физических лиц, иными словами подоходный. Вычитается он из доходов любого вида – заработанные средства, продажа имущества или предпринимательство.

В зависимости от вида прибыли, взимаемая процентная ставка варьируется в пределах 13 – 35%.

С определенных видов прибыли, таких как продажа, предпринимательская деятельность, выигрыш, физлицо обязано самостоятельно уплатить налог и отчитаться в налоговой декларации 3-НДФЛ.

Важно: с доходов, полученных в результате труда в качестве наемного работника, удерживать и уплачивать НДФЛ обязан налоговый агент, в лице работодателя.

С каких доходов работника удерживается НДФЛ в 2017 – 2018 году

На предприятии работник получает различные варианты выплат:

• заработная плата,
• отпускные,
• больничные,
• премии,
• надбавки,
• социальная помощь,
• материальная помощь и иные.

Но не со всех выплат сотрудника удерживается подоходный налог.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Подоходный налог с заработной платы

Средства, полученные за труд, являются доходом, который складывается из множества составных – компенсационные и стимулирующие выплаты, премии, надбавки, оклад, все это оговорено в трудовом соглашении и локальных актах организации.

НДФЛ с заработной платы вычитается в размере 13%. После того как бухгалтер насчитает выплату, от нее отнимается размер подоходного налога и разницу работник получает на руки.

Важно: в данном случае вся налоговая нагрузка попадает на плечи трудящегося, работодатель выполняет лишь функцию агента.

Применение стандартных вычетов

Налоговый Кодекс России дает возможность трудящимся сэкономить на размере суммы причитающейся к вычитанию, в качестве использования так называемых льготных стандартных вычетов.

Суть данной процедуры заключается в следующем – от общей суммы заработанных средств отнимается размер вычета, который не подлежит 13% вычитанию, а от оставшейся разницы рассчитывается НДФЛ.

Пример:

Работник имеет двух детей 5 и 14 лет. Ему начислена заработная плата 43000. За детей положен вычет в размере по 1400 на каждого.

НДФЛ = (43000 – 2800) * 13% = 5226.

ЗП на руки = 43000 – 5226 = 37774.

Такие льготы используются для помощи определенной категории лиц, прописанных в НК РФ.

Вычитается НДФЛ в последний день месяца, на следующий после начисления основного объема зарплаты.

Перечислить его необходимо не позже следующего дня за выдачей средств на руки.

Пример:

Заработная плата за декабрь 2017 года выдается 10 января 2018 года. Крайний срок перечисления НДФЛ – 11.01.2018.

С авансовых платеже можно либо сразу вычитать 13%, либо со второй частью заработной платы, выплачиваемой по завершению месяца.  Нельзя допускать двойного обложения авансовых платежей.

Пример:

Заработная плата сотруднику выдается 22 числа текущего и 7 числа следующего месяца. За февраль 2018 года начислен аванс в размере 14800 и выдан 22 февраля, остаток по зарплате начислен в размере 15600 и выдан 7 марта.

Аванс выдается полностью без удержания НДФЛ.

При выплате второй части заработной платы рассчитывается подоходный налог:

НДФЛ = (14800 + 15600) * 13% = 3952.

ЗП на руки 07.03.2018 = 15600 – 3952 = 11648.

Крайний срок уплаты налога – 12.03.2018 (8 марта выходной, следующий рабочий – 12 марта).

НДФЛ с отпускных

Для обложения подоходным налогом отпускных применяется ставка 13%, согласно этому в обязательном порядке облагается и компенсация при увольнении за неотгулянные дни отпуска.

Перечислить средства необходимо не позднее последнего дня месяца, в котором производилась выплата.

Пример:

Отпускные выплачены 20 января 2018 года. Значит, уплатить НДФЛ с них нужно до конца января 2018 года.

Налог с премии работника

Премия за достижения на производстве является стимулирующей выплатой, из которой в обязательном порядке вычитается подоходный налог и страховые взносы.

Вычитается НДФЛ в день выдачи премии на руки, при этом не важно в каком виде – наличными, на карту или счет. Согласно законодательству уплата данного налога в казну должна выполниться за один день, но не позже.

Налогообложение выходного пособия при увольнении

При увольнении сотрудника по некоторым основаниям (в частности при сокращении), он получает стандартное выходное пособие объемом 3 средних заработка в расчете на рабочие дни, в данном случае трудящийся имеет право получить на руки полную сумму без вычитания подоходного налога.

Однако бывают случаи, когда владелец компании хочет дополнительно поощрить бывшего подчиненного дополнительными средствами, в таком случае с разницы, превышающей сумму трехмесячного заработка необходимо выполнить вычет НДФЛ.

Налог с материальной помощи

Если такая поддержка работника в особых жизненных ситуациях составляет 4 000 рублей в год, то она не подлежит вычитанию. С суммы материальной помощи свыше 4000 руб. нужно удержать НДФЛ.

Однако существуют особые виды материальной помощи, не облагающиеся в полном объеме, если они являются единовременными, то есть выплата происходит по одному приказу руководителя, к таким выплатам относятся:

• Помощь, пострадавшим от непредвиденных ситуаций;
• Пострадавшим от теракта;
• Работнику или пенсионеру производства и его родным для оплаты лечения, при наличии оснований;
• Родным скончавшегося работника или пенсионера производства;
• Работнику или пенсионеру в связи со смертью близкого человека;
• Работнику, который стал родителем неважно в процессе каких событий – рождение малыша, усыновление, опекунство в первый год. При этом помощь не должна превышать 50 000 рублей в расчете на всех работающих в семье, то есть если каждый родитель получит у работодателя такую помощь, то не подлежит вычитанию одна из них

НДФЛ с больничных

При предоставлении больничного листа по временной нетрудоспособности необходимо начислить выплату, которая в обязательном порядке вне зависимости от причины подвергается вычитанию НДФЛ.

Перевод средств подоходного налога, исчисленного с больничного пособия, в казну должен произойти не позднее последнего дня месяца, в котором была выплата.

Пример: 

Больничная выплата по листку нетрудоспособности в размере 3569 руб. выплачена 3 ноября 2017 года.

Крайний срок перечисления НДФЛ = 13% от 3569 = 464 руб. – 30.11.2017.

Важно: исключением является больничный по родам и беременности – работница должна получить всю сумму без каких-либо вычитаний.