Необоснованная выплата премии в 2021 году
Премия представляет собой один из видов стимулирования работников с целью повышения качества его работы и производительности. Также премия представляет собой часть заработной платы, то есть на ее сумму может быть уменьшена налогооблагаемая база. Соответственно, если премия начислена необоснованно, то это может вызывать вопросы со стороны налоговых органов. В статье рассмотрим, сто собой представляет необоснованная выплата премии.
СОДЕРЖАНИЕ:
Законодательная база
К нормативным документам, регламентирующим порядок начисления премии и др. вопросы, относят Трудовой кодекс РФ и Гражданский кодекс РФ. В частности следующие статьи:
На основании данных документах, каждый работодатель должен разработать нормативные документы компании, к которым относятся:
- Положение по оплате труда;
- Положение о премировании;
- Трудовой или коллективный договор.
Для оформления порядка начисления и выплаты премии составлять каждый из перечисленных документов не требуется. Сделать это можно, указав порядок выплаты только в одном из документов. Например, когда порядок премирования прописан в положении о премировании, то дополнительно указывать условия по начислению и выплате премии в трудовом договоре не нужно, достаточно просто сделать ссылку на нужный документ.
Необоснованная выплата премии
Если при выплате премии не соблюдается ни один пункт внутренних или нормативных документов, то данная премия признается необоснованной. Премия признается необоснованной в следующих случаях:
- Отсутствуют документы, в которых указана периодичность выплат, основания для начисления премии, правила ее распределения и порядок расчета.
- Внутренние локальные акты, отражающие правила начисления премии, в компании есть, однако в них отсутствуют существенные положения для возникновения права на начисление премии.
- По одному основанию дублируется период премирования (например, по итогам квартала предусматривается премия за успешную работу и такой же вид премии установлен по итогам года).
- Премия начислена, но показатели работы, служащие основанием для ее начисления не соблюдаются. Кроме того, возможна также корректировка показателей бухгалтерской отчетности с целью достижения необходимых показателей.
- Премия была начислена за счет чистой прибыли, хотя по факту был бухгалтерский убыток.
- Основания для начисления премии, содержащиеся в приказе о премировании, не соответствуют основаниям, указанным в локальном акте о премировании.
- В приказе о выплате премии отсутствует период, за который данная премия начислена.
- При выплате премии не соблюдаются порядок ее распределения и периодичность, предусмотренные локальным документом компании.
- В компании отсутствует перечень работником, которым начисляется премия, либо суммы премиальных выплат не распределены по работникам.
- Суммы премий не соответствуют расчету, произведенному по установленным в компании правилам.
- Превышены суммы премий, в пределах которых руководитель вправе принять решение о ее выплате.
Важно! Если премия будет признана необоснованной, то она будет исключена из расходов, снижающих налогооблагаемую базу, поэтому компании придется доплачивать налог на прибыль или УСН «доходы минус расходы».
Необоснованная выплата премии руководителю
Премия будет признана незаконной, если руководитель начислил ее себе сам и нарушил при этом:
- предусмотренные законодательством требования к формированию бухотчетности, искажение данных для получение необходимых для начисления премии показателей;
- условия начисления выплат, предусмотренные локальным документом или трудовым договором;
- ограничения по сумме премии, которые установлены владельцем компании для самостоятельного принятия решения о премировании;
- прямой запрет на начисление (возможность принятия решения о начислении премии самому себе не предусматривается).
Последствия необоснованной выплаты премии
Ответственность за необоснованную выплату премии в первую очередь грозит руководителю. Последствия такой выплаты могут быть следующими:
- возмещение выплаты владельцам компании;
- увольнение;
- уголовная ответственность (в случае неоднократного злоупотребления).
Что касается лица, получившего необоснованную выплату, то с ним дело обстоит по другому. В том случае, если его вины и умысла в этом нет, работника наказать невозможно. Он вправе данную выплату не возвращать, даже несмотря на то, что это необоснованная премия. Взыскать выплату можно только в одном случае, если она явилась результатом счетной ошибки.
Таким образом, для возврата ошибочно выплаченной премии работнику можно предложить ее вернуть. Но если он откажется это сделать, удержание премии возможно только:
- если необоснованная выплата премии стала результатом счетной ошибки;
- если незаконная премия явилась следствием неправомерных поступков работника и это доказано в суде;
- если судом установлено, что работником не выполнены требования для начисления выплаты и он виновен в сокрытии данного факта.
Счетная ошибка
Под счетными ошибками понимают такие ошибки, которые были допущены при расчете и связаны со сбоем в бухгалтерских программах или арифметическими действиями в расчетах вручную. Переплаты, полученные в результате неправильного ввода данных или случайного удвоения показателей, к счетным не относятся. Читайте также статью ⇒ КАК ЛИШИТЬ ПРЕМИИ – ОБРАЗЕЦ ПРИКАЗА В 2021 ГОДУ
Порядок взыскания необоснованно выплаченной премии
Порядок действий при взыскании необоснованно выплаченной премии следующий:
| Поэтапные действия при взыскании | Что в себя включают |
| Этап 1: Выяснение причины необоснованной выплаты премии | Если причина необоснованной выплаты позволяет проводить взыскание, то переходят непосредственно к этой процедуре. |
| Этап 2: Составление акта | В акте фиксируется причина переплаты премии, а также сумма выплаты. |
| Этап 3: Уведомление сотрудника | Уведомить сотрудника о переплате необходимо в письменном виде. В письме ему предлагается вернуть денежные средства в добровольном порядке в установленный срок. Если сотрудник согласен, то он также в письменном виде должен это подтвердить. |
| Этап 4: Составление приказа об удержании выплаты | Если согласие от работника получено, то руководитель издает приказ об удержании выплаты. В приказе указываются сроки и сумма удержания. От даты составления акта до даты издания приказа должно пройти не более 1 месяца. Сумму в крупных размерах можно удерживать несколькими частями. |
Важно! Если работник отказывается возвращать деньги, то сделать это можно только через суд.
Если оснований для удержания выплаты с работника нет, то наказание должен понести тот, кто начислил ему эту премию. В этом случае порядок действий будет следующим:
- С виновного лица необходимо потребовать объяснительную записку.
- После этого издается приказ об удержании выплаты (не более средней зарплаты в месяц).
- Если виновное лицо отказывается возмещать деньги, то удержать их можно через суд.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: Должен ли работник вернуть выплаченную ему премию, если она была признана необоснованной?
Ответ: Нет, даже если премия признана необоснованной, но она уже выплачена работнику, то это не обязывает возвращать ее. Вина работника в данном случае отсутствует, поэтому данная выплата остается его доходом, а также включается в расчет среднего заработка.
Заключение
Таким образом, если в компании принято решение выплачивать сотрудникам премии, то это должно быть должным образом зафиксировано в локальных документах компании. Необходимо детально прописать все процедуры по начислению премиальных выплат, для того, чтобы исключить возможность того, что выплаченные суммы будут признаны необоснованными. Отдельно следует уделить внимание вопросам начисления премиальных выплат руководителю. Именно для него неправомерные выплаты премий могут привести к негативным последствиям, включая и уголовную ответственность.
