Условия применения ЕНВД

Одним из видов специального режима налогообложения является ЕНВД, или единый налог на вмененный доход. Применяться такой режим может только при осуществлении определенных видов деятельности организациями и индивидуальными предпринимателями. Для каждого из них при этом предусматриваются некоторые условия применения ЕНВД, которые мы рассмотрим в настоящей статье.

Что такое ЕНВД

Единый налог на вмененный доход или ЕНВД – это один из специальных налоговых режимов, который может применяться для конкретных видов деятельности. На данный режим могут перейти как юридические лица, так и предприниматели. Основное преимущество системы заключается в том, что она одновременно может заменить налог на прибыль (НДФЛ для ИП), налог на имущество и НДС. Все налоговые выплаты определяются исходя из размера бизнеса, а не от фактически полученного дохода. Читайте также статью ⇒ ЕНВД СРОКИ СДАЧИ И УПЛАТЫ

Важно! ЕНДВ представляет собой такой режим налогообложения, при котором уплата налога осуществляется с вмененного дохода. Вмененный доход не зависит от полученной налогоплательщиком прибыли, он предусматривается действующим законодательством.

Право на ЕНВД

В настоящее время организации и предприниматели вправе самостоятельно решать, переходить им на ЕНВД или нет. Если данное решение принято, то для перехода на ЕНВД потребуется соблюдение целого ряда условий:

1. Дата перехода. Под датой перехода на ЕНВД понимают день, указанный налогоплательщиком в свои заявлении и решении.
2. Применение налога возможно только на территории, на которой осуществляется соответствующая деятельность.
3. Право на переход на ЕНДВ предоставляется по ограниченному числу видов деятельности, перечисленных в ст. 346.28 НК РФ.
4. Юридические лица и ИП соответствуют требованиям об ограниченной численности персонала и доли участия иных лиц в уставном капитале.

Важно! В соответствии со ст. 346.12 размер выручки не ограничивается в случае применения ЕНВД. Касается это как юридических лиц, так и индивидуальных предпринимателей.

Условия применения ЕНВД для ООО

Если плательщиком ЕНВД является юридическое лицо, то оно должно соответствовать следующим условиям:

1. Средняя численность работников компании за прошлый календарный год не превышает 100 человек.
2. Доля иных компаний в уставном фонде организации составляет не более 25%.
3. Вид деятельности, который ведет ООО, должен быть включен в перечень законодательного акта субъекта РФ, на территории которого разрешен ЕНВД.
4. Организация не должна относиться к крупнейшим налогоплательщикам.
5. Компания не арендует автозаправочные и автогазозаправочные станции.
6. Общество не может осуществлять деятельность по договору простого товарищества и доверительного управления.
7. Компания не оказывает деятельность по оказанию услуг общепита, а одновременно представлять собой учреждение сферы соцобеспечения, здравоохранения или образования.

Если плательщиком ЕНВД является индивидуальный предприниматель, то потребуется соблюдение следующих условий:

1. Средняя численность работников компании за прошлый календарный год не превышает 100 человек.
2. Вид деятельности, который ведет ООО, должен быть включен в перечень законодательного акта субъекта РФ, на территории которого разрешен ЕНВД.
3. Предприниматель не арендует автозаправочные и автогазозаправочные станции.
4. ИП не может осуществлять деятельность по договору простого товарищества и доверительного управления.

Важно! Если индивидуальный предприниматель является плательщиком ЕНВД, то для него отменена обязанность по ведению бухгалтерского учета.

Ограничения, предусмотренные для плательщиков ЕНВД

Важно! Действующим законодательством предусматриваются некоторые ограничения, которые должны соблюдать плательщики ЕНВД. В противном случае, при выявлении нарушений, контролирующие налоговые органы произведут перерасчет уплаченного налога и начислят штраф.

Рассмотрим, какие ограничения установлены для плательщиков ЕНВД:

Несмотря на то, что законодательство предусматривает довольно много ограничений для плательщиков ЕНВД, ограничение по выручке законом не предусматривается.Это напрямую связано с тем, что налог при ЕНВД рассчитывается не исходя из фактических доходах коммерческой единицы, а исходя из потенциально возможного дохода. Последний в свою очередь рассчитывается исходя из базовой доходности, установленной НК РФ, и физического показателя. Читайте также статью ⇒ ПЕРЕХОД С ОСНО НА ЕНВД

Важно! Если хозяйствующий субъект относится к крупнейшим налогоплательщикам, то переход на ЕНВД для него невозможен.

Расчет ЕНВД

ЕНВД уплачивается с вмененного дохода, рассчитанного как произведение базовой доходности на физический показатель. Для определения базовой доходности, следует обратиться к Налоговому кодексу (п.3 ст.346.29 НК РФ). В НК РФ нужно найти свой вид деятельности и узнать значение базовой доходности. Полученная сумма подлежит корректировке на коэффициенты К1 и К2:

• К1 – это коэффициент, который ежегодно устанавливается Минэкономразвития, 2019 году данный коэффициент равняется 1,915;
• К2 – это коэффициент, который устанавливают местные власти регионов, устанавливается он исходя из особенностей деятельности в конкретном регионе, включая сезонность, среднюю доходность регионов и др.

В соответствии с НК РФ, максимальный размер ставки ЕНВД равен 15%. Однако, власти субъектов РФ могут снижать данную ставку до 7,5%. Для расчета налога ЕНВД за месяц используют следующую формулу:

ЕНВД = БД х ФП х К1 х К2 х СН, где

БД – базовая доходность;

ФП – физический показатель;

СН – налоговая ставка.

Уменьшение суммы налога ЕНВД на страховые взносы

До 50% полученную сумму налога можно уменьшить на уплаченные:

• страховые взносы;
• больничные пособие за 3 первых дня;
• взносы на добровольное страхование.

Если у предпринимателя отсутствует наемный персонал, то он вправе снизить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов без ограничений.

Сроки уплаты ЕНВД

Уплата налога производиться ежеквартально. Кроме того, налогоплательщики также обязаны сдавать декларацию по ЕНВД. Предоставляется декларация также каждый квартал.

Заключение

Таким образом, ЕНВД – это один из налогов, широко распространенных среди представителей малого бизнеса, деятельность которых связана с торговлей, общепитом и оказанием бытовых условий населению. Законодательством предусмотрен целый ряд условий применения ЕНВД. Эти условия касаются общей численности, персонала, региона осуществления деятельности, состава учредителей ООО, а также от вида деятельности.